内部审计职业实务准则

《内部审计职业实务准则 》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、内部审计职业实务准则导言内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。　　内部审计活动处于各种不同的法律和文化环境中，设立在各个目的、范围和结构不同的组织之内，由组织内部或外部的人员来执行。在这千差万别的环境中要完成内部审计师的职责，最根本的是要遵守《内部审计职业实务准则》（以下简称《准则》）　　本《准则》的宗旨是：　　1、尽可能阐明内部审计的基本原理。　　2、为内部审计增加价值的活动在最大范围内实行和推广提供一个框架

2、。　　3、为内部审计的执行建立一个可以考量的标准。　　4、促使改进组织的动作。　　本《准则》由《品质准则》（AttributeStandards）（1000系列），《执行准则》（PveformanceStandards）（2000系列）和《履约准则》（LmplementationStandards）（nnnn.Xn）组成。《品质准则》阐述组织和个人执行的内部审计活动的特征。《执行准则》描述内部审计活动的性质并提供可以考量的标准。《品质准则》和《执行准则》用于内部审计服务的一般准则。《履约准则》是用于特殊类型的约定审计业务的品质准则和执行准

3、则（如，遵循性审计、舞弊调查、控制自评的策划等）。[《履约准则》尚在制定中，公布后再译出。译者。]　　《品质准则》和《执行准则》各为一套，而《履约准则》将有多套，即每一主要类型的内部审计活动都有有一套准则。现已制定的《保证服务履约准则》（在本准则编号的后面，以“A”表示，例如，1130.A1）和《咨询服务履约准则》（在本准则编号后面对“C”表示，例如，nnnn.C1）。　　本《准则》是《职业实务准则》框架的一部分。这个框架由指南核心工作组拟定，国际内部审计师协会理事会于1999年6月批准。这个框架包括了《内部审计定义》、《道德准则》、《职

4、业实务准则》和其他指南，指南核心工作组提议用新形式对其重新编排，并在核心工作组的报告《放眼未来》中提出了新形式的建议。　　《词汇表》对本《准则》所使用的术语作了　　1220——应有的职业谨慎　　内部审计师应具有所期望的谨慎和技能。但应有的职业谨慎并非指不出差错。　　1220.A1——内部审计师运用应有职业谨慎时应考虑以下问题：　　1、完成约定任务所需的审计范围；　　2、在资料具有相对复杂性、实质性或重要性时，对保证程序的要求；　　3、风险管理、控制和管理过程的恰当性及其效果；　　4、资料出现重大错误、不规范或零乱的可能性；　　5、相关保证

5、活动的成本效益。　　1220.A2——内部审计师应对目标、经营或资源造成的　　影响的重要风险保持警惕。然而，这仅仅是一个保证程序，即便执行了应有的职业谨慎，也不能保证识别出全部重要风险。　　1230——后续职业开发　　内部审计师应通过后续职业开发增加其知识、技能和胜任能力。　　1300——质量保证和改进方案　　内部审计主任必须开发并保持一个质量保证和改进方案。该方案应运用于内部审计活动的所有方面，并能控制内部审计活动的效果；应有助于为组织增加价值和改进其运作；应能保证内部审计活动与本《准则》和《道德准则》相一致。　　1310——质量保证评

6、估两个部分。　　内部审计活动应制定一个评估其整体效果的程序，以控制和评估其工作选质量。该程序应包括内部评估和外部评估两个部分。　　1311——内部评估　　内部评估应包括：　　1、对内部审计活动执行情况的实时检查[ONGOINGREVIEWS指事项进行中的检查，亦可译为事中检查或日常检查（译者）].　　2、内部审计部门定期进行自我评估或由组织内部具有内部审计实务和《准则》知识的其他人进行定期检查。　　1312——外部评估　　外部评估应由资格的，独立的人士或由外部组织的检查小组来进行。这种评估至少每5年进行一次。　　1320——质量评估报告　

7、　内部审计主任应向董事会提交外部评估结果报告。　　1330——“品质与《内部审计职业实务准则》一致”。但是，内部审计师发表这一电报声明之前，应在质量保证评估中证明内部审计活动遵循了《准则》才行。　　1340——违规的披露　　虽然要求内部审计活动充分遵循《道德准则》，但未充分遵循的事也会有的。当未遵循的影响涉及内部审计活动的全部范围或其动作时，须向高级管理层和董事会披露。　　执行准则2000——内部审计活动的管理　　内部审计主任应有效地管理内部审计活动，保证它为组织增加价值。　　2010——计划　　内部审计主任应建立风险导向计划，用以确定内

8、部审计活动的优先次序，该计划应与组织的目的一致辞。　　2010.A1——内部审计活动的约定计划应以风险评估为基础，风险评估至少每年进行一次。制定计划应尊重（Cinsiderde）高级管理层和董