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时间:2018-07-07
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1、内部审计职业实务准则导言内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果,帮助组织实现其目标。 内部审计活动处于各种不同的法律和文化环境中,设立在各个目的、范围和结构不同的组织之内,由组织内部或外部的人员来执行。在这千差万别的环境中要完成内部审计师的职责,最根本的是要遵守《内部审计职业实务准则》(以下简称《准则》) 本《准则》的宗旨是: 1、尽可能阐明内部审计的基本原理。 2、为内部审计增加价值的活动在最大范围内实行和推广提供一个框架
2、。 3、为内部审计的执行建立一个可以考量的标准。 4、促使改进组织的动作。 本《准则》由《品质准则》(AttributeStandards)(1000系列),《执行准则》(PveformanceStandards)(2000系列)和《履约准则》(LmplementationStandards)(nnnn.Xn)组成。《品质准则》阐述组织和个人执行的内部审计活动的特征。《执行准则》描述内部审计活动的性质并提供可以考量的标准。《品质准则》和《执行准则》用于内部审计服务的一般准则。《履约准则》是用于特殊类型的约定审计业务的品质准则和执行准
3、则(如,遵循性审计、舞弊调查、控制自评的策划等)。[《履约准则》尚在制定中,公布后再译出。译者。] 《品质准则》和《执行准则》各为一套,而《履约准则》将有多套,即每一主要类型的内部审计活动都有有一套准则。现已制定的《保证服务履约准则》(在本准则编号的后面,以“A”表示,例如,1130.A1)和《咨询服务履约准则》(在本准则编号后面对“C”表示,例如,nnnn.C1)。 本《准则》是《职业实务准则》框架的一部分。这个框架由指南核心工作组拟定,国际内部审计师协会理事会于1999年6月批准。这个框架包括了《内部审计定义》、《道德准则》、《职
4、业实务准则》和其他指南,指南核心工作组提议用新形式对其重新编排,并在核心工作组的报告《放眼未来》中提出了新形式的建议。 《词汇表》对本《准则》所使用的术语作了 1220——应有的职业谨慎 内部审计师应具有所期望的谨慎和技能。但应有的职业谨慎并非指不出差错。 1220.A1——内部审计师运用应有职业谨慎时应考虑以下问题: 1、完成约定任务所需的审计范围; 2、在资料具有相对复杂性、实质性或重要性时,对保证程序的要求; 3、风险管理、控制和管理过程的恰当性及其效果; 4、资料出现重大错误、不规范或零乱的可能性; 5、相关保证
5、活动的成本效益。 1220.A2——内部审计师应对目标、经营或资源造成的 影响的重要风险保持警惕。然而,这仅仅是一个保证程序,即便执行了应有的职业谨慎,也不能保证识别出全部重要风险。 1230——后续职业开发 内部审计师应通过后续职业开发增加其知识、技能和胜任能力。 1300——质量保证和改进方案 内部审计主任必须开发并保持一个质量保证和改进方案。该方案应运用于内部审计活动的所有方面,并能控制内部审计活动的效果;应有助于为组织增加价值和改进其运作;应能保证内部审计活动与本《准则》和《道德准则》相一致。 1310——质量保证评
6、估两个部分。 内部审计活动应制定一个评估其整体效果的程序,以控制和评估其工作选质量。该程序应包括内部评估和外部评估两个部分。 1311——内部评估 内部评估应包括: 1、对内部审计活动执行情况的实时检查[ONGOINGREVIEWS指事项进行中的检查,亦可译为事中检查或日常检查(译者)]. 2、内部审计部门定期进行自我评估或由组织内部具有内部审计实务和《准则》知识的其他人进行定期检查。 1312——外部评估 外部评估应由资格的,独立的人士或由外部组织的检查小组来进行。这种评估至少每5年进行一次。 1320——质量评估报告
7、 内部审计主任应向董事会提交外部评估结果报告。 1330——“品质与《内部审计职业实务准则》一致”。但是,内部审计师发表这一电报声明之前,应在质量保证评估中证明内部审计活动遵循了《准则》才行。 1340——违规的披露 虽然要求内部审计活动充分遵循《道德准则》,但未充分遵循的事也会有的。当未遵循的影响涉及内部审计活动的全部范围或其动作时,须向高级管理层和董事会披露。 执行准则2000——内部审计活动的管理 内部审计主任应有效地管理内部审计活动,保证它为组织增加价值。 2010——计划 内部审计主任应建立风险导向计划,用以确定内
8、部审计活动的优先次序,该计划应与组织的目的一致辞。 2010.A1——内部审计活动的约定计划应以风险评估为基础,风险评估至少每年进行一次。制定计划应尊重(Cinsiderde)高级管理层和董
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