当前普通发票管理工作的难点剖析及对策思考

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1、当前普通发票管理工作的难点剖析及对策思考当前普通发票管理工作的难点剖析及对策思考当前普通发票管理工作的难点剖析及对策思考普通发票既是纳税人记载经济收入的主要合法凭证，又是确定纳税人应纳税额的重要依据，更是税收征管工作中缺一不可的一个重要环节。如何有效促进纳税人规范用票、消费者积极索票，既是当前普通发票管理工作的难点，又是各级税务机关长期思考和有待破解的课题，值得认真探讨和解决。一、当前普通发票使用管理中存在的主要问题通过税务部门、纳税人和社会各界的努力和支持，普通发票的用票秩序日趋规范，用票管理取得了明显成效，但也存在一些不容忽视的问题，应引起高度重视。（一）消费者主动索票习惯尚未养成

2、。近几年来，虽然消费者发票意识有所增强，但消费者发票意识的形成和购物主动索票习惯的养成并非易事。目前，在辖区内，公款购物和财务健全的单位以及大部分消费者都能主动索要发票，而仍有少部分消费者在购物或接受服务时，认为索要发票那是大企业、公司的事情，个人要了发票也没处报销，要不要无所谓，索要发票的主动性、积极性不高，或没有索票习惯，有时干脆就不索要发票。另外，当经营者以不开票可优价为诱饵，部分发票意识不强的消费者出于利益的考虑主动放弃索票，这种现象还在一定程度上存在。（二）违法用票行为屡禁不止。税务机关虽然加大了违法用票检查和整治力度，但在实际工作中，经营者为逃避税收和获取更大利益，违法用票

3、现象依然存在。主要表现为：一是以各种借口不开发票或拒开发票；二是弄虚作假，大头小尾开具发票；三是以收取“手续费”为目的，为他人代开发票；四是以收据代替发票使用；五是不及时向税务机关缴销发票，发票丢失、被盗、损毁等。违法用票行为不同程度地存在，严重危害了依法治税环境和税收征管秩序，成为发票管理工作的顽症和难题。（三）违法用票行为查处难。一是违法用票行为难以发现。普通发票用量大，单张发票开具对象面向千家万户的消费者，对开具发票难以一一查证，违法用票行为难以及时发现；二是处罚力度小。对违法用票行为的处罚适用刑罚的既少又轻，罚款数额较小，不能真正触及到违法用票人的痛处，起不到警示和打击作用；三

4、是处罚难到位。一方面票证中心只是发票监管部门，而不是执法主体，无法直接对违法用票行为进行处罚，另一方面，纳税人流动性大，违法用票纳税人要么关门溜之大吉，要么改头换面异地经营，要么软磨硬抗，迟迟不交罚款。违法用票处罚难以及时到位，使普通发票陷入“想管管不了，能管管不好”的尴尬局面。（四）“以票控税”效果不明显。加强用票管理的根本目的是加强税源监管，堵塞税收管理漏洞。但从目前发票使用情况来看，发票对税源监管作用十分有限，“以票控税”的功效不明显。一是纳税人违法用票行为扰乱了正常的经营秩序，部分纳税人用票量大增，而销售额和缴纳税款数增加不大，给税源监管增加了难度；二是税务系统内部门之间职责不

5、清，重“税”轻“票”，重“专”轻“普”，以及监督管理不力，使发票管理责任淡化，税源管理软弱无力；三是社会协作管票机制不健全，难以形成合力，使税收流失日益严重；四是当前征管手段与发票管理存在衔接断链，导致管票与管税工作脱节，没有很好的结合起来，影响和阻碍了发票管理功能充分有效地发挥。二、主要原因分析当前，影响纳税人依法用票、消费者积极索票的原因是多方面的，既有税务部门内部管理的问题，又有纳税人和消费者自身的问题，既有人为主观因素，又有现实客观因素。综合起来，主要表现为以下几个方面：（一）认识不到位。一是纳税人纳税意识和用票意识淡薄。一部分纳税人头脑中没有诚信纳税、依法用票观念，为了自己的

6、私利采取不开发票或少开发票的形式来隐匿收入，达到不缴或少缴税收的目的。二是消费者购物索票意识不强。广大消费者对发票使用规定缺乏必要的了解，没有养成良好的发票意识和购物索票习惯，大多数消费者认为私人购买商品要不要发票无所谓，索票不主动、不积极。三是国税机关对普通发票管理在思想上还没有引起足够的重视，存在重“专”轻“普”、重“售”轻“管”的思想，认为普通发票犯不了大错误，不值得花太多的精力，对当前普通发票中存在的开具“大头小尾”、白条入账、拒开发票等问题的危害性认识不足，在日常征管、源头控制、执法检查等方面做得明显不够。（二）用票不划算。在日常经营活动中，纳税人最根本目的在于最大限度地获取

7、经营收益，其经营行为具有较多的经济理性，使用发票能否为其带来收益和带来收益多少直接决定着能否正确使用发票。在实际经营活动中，纳税人如实开具普通发票，有时不仅不能带来收益，而且经营利益可能受到损失。主要表现为，一是票开得越多，缴纳税款相应也多；二是票开得越多，支付领购、开具发票的成本和费用会越大。三是票开得越多，承担因不规范用票而遭受处罚的风险越多。鉴于以上情况，一些纳税人出于自身利益的考虑，要么以种种理由尽量不开票或少开票来减少损失，要么就采取