关于我国企业内部控制的强化策略探析论文

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1、关于我国企业内部控制的强化策略探析论文..论文关键词：内部控制制度内部审计风险控制论文摘要：本文分析了我国企业内部控制制度存在的问题，并提出了强化我国企业内部控制的策略，以期为企业管理者制定决策及企业的良性发展提供借鉴。早在1934年，美国《证券交易法》中就提出了“内部会计控制”的概念。到1985年6月，美国COSO委员会(全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会)在《企业风险管理控制框架》中将内控目标界定为四类：战略目标、经营目标、报告目标以及合规目标。2002年，针对“安然”、“世界通讯”等财务欺诈事件，美国众议院金融服务委员会

2、主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，该法案又被称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》（简称《萨班斯法案》或《SOX法案》）..，该法案是美国证券立法以来最具影响力的法案，它的目标是提高财务报告内部控制的有效性，加强财务报告内部控制的可靠性，增加财务信息的透明度。我国企业内部控制制度的发展随着改革开放的深入，我国企业迫切需要建立现代企业制度，企业的内部控制制度越来越重要。1996年我国颁布了《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》；2001年到2003年又陆续出台《

3、内部会计控制规范》；2006年发布《中央企业全面风险管理指引》；2007年3月颁布《企业内部控制规范——基本规范》和《企业内部控制具体规范(征求意见稿)》。财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门于2008年6月联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》，该基本规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。可以看出，我国对企业内部控制制度的要求越来越明晰，可操作性越来越强。这对企业提高经营管理水平和风险防范能力有很大的帮助。我国企业内部控制存在的问题长期以来，我国对企业的内部控制情况是用税法

4、、经济法、会计法等法规要求，用审计约束。不少中小企业甚至用人的道德观念约束，用管理者的责任心约束。但由于相关法规的滞后性，加之我国内部控制理论研究起步较晚，实践中存在诸多问题。如用税法制约企业的成本费用发生就存在问题，比如管理费用不得超过企业年收入的2%，而对生产成本却没有具体的约束条规；对于一些损失只是用道德观念约束，没有要求由责任部门或责任人承担，而是要求由企业集体承担，这使得内部控制责任落实与差错追究非常困难，如营业外支出、资产减值损失等。最重要的是，对于企业的资金成本预算没有要求单位负责人签章确认，导致企业的预算数据和实际数

5、据出入太大，财务预算数据在企业经营管理中起不了大的作用。很多企业在管理过程中，财务缺乏监管，业务的事前、事中进行没有控制或很好的控制，而是为了完成必要的程序而流于形式，明显缺乏良好有效的内部控制工具，或者缺乏对企业内部控制的监督实施，尽管有内部审计、外部审计监督，但缺乏监督的法定参照物，所以在很多情况下监督效果不佳。强化我国企业内部控制的策略《企业内部控制基本规范》和陆续出台的企业内部控制具体规范是我国市场经济发展的必然，将促进我国企业内部控制制度的完善。《企业内部控制具体规范第xx号—预算（征求意见稿）》“第六章预算分析与考核控制

6、第三十三条：企业应当建立预算执行情况考核制度。（一）企业预算管理部门应当定期组织预算执行情况考核。有条件的企业，也可设立专门机构负责考核工作。（二）企业预算执行情况考核，依照预算执行单位上报预算执行报告、预算管理部门审查核实、企业决策机构批准的程序进行。”上述规定表明，财务预算能够真正起到控制约束资金成本、经营成本的作用，起到“管家婆”的作用，是企业理财的好帮手。但是，要使内部控制在企业中很好的运行，真正发挥作用，企业内部还必须强化如下方面的工作：（一）强化管理者的法律意识强化管理者的法律意识，尤其在企业的各项活动中，不论是收入还是

7、支出，严格按照税法的规定衡量。税务、审计尤其要严审企业、公司的成本、费用、损失等。成本、费用的预算数应趋近于实际数，对于出现的偏差必须查找原因并追究责任。（二）完善企业内部控制审计监管机制企业管理者要强化内部控制意识，提高管理理念。企业设计内部控制时必须比照相关法律法规，同时还必须进行审计监督。内部控制制度是针对企业内部的具体情况进行的设计，其目的是为企业降低风险，了解企业内部实情是审计发挥作用的基础，公平公正审计是职能。为了审计结果的正确、公平、公正，也为了节约成本费用，要建立以内部审计为主、外部审计为辅的企业内控审计监管机制。（

8、三）提高企业财务人员的业务素质不论是美国的《萨班斯法案》，还是我国颁布的内部控制标准，均被人们视为稳定资本市场发展基石的举措，是为公司防范风险构筑的一道“防火墙”。企业在具体制定时要求制定者—财务人员的业务水平必须过硬。财务人员在预算