试议基于公平的两税合并理由

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1、试议基于公平的两税合并理由基于公平的两税合并理由论文导读：本论文是一篇关于基于公平的两税合并理由的优秀论文范文,对正在写有关于税率论文的写有一定的参考和指导作用,摘要：内外资税收差异较大，既不公允，也不符合世贸组织惯例。两税合并是大势所趋，合并内容主要包括：统一后的企业所得税税率为25%；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”；两税合并后的过渡期最长不宜超过5年；对内资企业工资实行据实全额扣除；统一后的企业所得税法取消对公益性捐赠的比例限制。在过渡期制度安排下，并税对外企影响甚微，两税并轨已是箭在弦上。本文基于公平视角对两税合并理由进行经济学分析。　　关键词：内外资企业并

2、税制度安排　　　　内外资税收差异较大，既不利于公平竞争，也不符合世贸组织惯例。中国要真正崛起，就应塑造一个有利于微观经济主体公平竞争的宏观经济环境，让内外资企业在同一市场税收环境下公平角逐。这是关系国家竞争力的大理由。本文基于公平视角对两税合并理由进行经济学分析。　　　　一、外企税收优惠政策“优惠”了谁？　　　　内外资企业所得税主要有两点差异：一是税率，内资企业所得税实际税率一般地区为33%，沿边、沿疆、沿海为24%，特区仅为15%，而外资企业所得税实际税率则是在这三个税率基础上分别减半征收，对减半后不足10%的则按10%征收。二是对内资企业设有计税工资，而外资企业则没有这个概念，全部

3、的工资都在企业所得税的税基之外。正在酝酿两税合并正是针对这两点进行的。　　那么，优惠税收政策到底“优惠”了谁。　　为克服双重征税给国际投资者所带来的不利影响，国际上普遍采取外国税收抵免法和税收饶让制两种措施来避开双重征税。　　抵免制是指纳税人对居住国对纳税人的国外收入，允许在本国应纳税额中相应扣减已向收入国缴纳的税款。例如，一位美国投资者来华投资办企业，第一年所得利润为100万美元，按照中国税法，该投资者应免征所得税；美国政府按46%所得税率对其所得应征的税额为46万美元。该投资者最后应缴纳的税款为46万美元。假设该投资者第3年所得仍然是100万美元，中国政府应减半向其征收所得税，该投

4、资者应向中国政府缴纳的税款为16.5万美元，该投资者回到美国后应向美国政府缴纳的税额为46万-16.5万=29.5万美元，该投资者最终缴纳的税款总共仍为46万美元。　　可见，按照这一制度，如果资本输入国的所得税率或减征后的税率低于资本输出国的所得税率，投资者在资本输入国纳税后，还必须按两国税率的差额向资本输出国纳税；如系免税，则必须按资本输出国的税率如数交纳。其结果是资本输出国将应得的收入拱手让给了资本输出国，而投资者并未从税收优惠中得到实惠。　　至于税收饶让制度，是指居住国政府应收入国政府的要求，将其居民的境外所得因享受国给予的税收减免而未实际缴纳的税款，视同已纳税款而在居住国应纳税

5、款中给予抵免。这等于是资本输出国减少了税收，资本输出国一般并不接受这种制度，除非附加另外条款。目前，中国已同100多个国家实行了税收饶让制度，一个企业在中国缴税后，就不必再向所在国征税。因此，中国税收优惠政策还是给了外企一定的利润空间。　　通过分析看出，单纯由我国税法赋予外商投资企业各种税收优惠，并不当然使外商投资者因此享受到实际利益。减免税率的结果，不但使中国政府减少了税收收入，而且在很多情况下将本该中国政府征收的税收，拱手让给资本输出国。投资者享受不到优惠利益，中国政府损失了税收，中国内资企业也面对与外资企业间不同税率的不公平竞争。这都是严重损害效率的行为。　　有资料表明，虽然发达

6、国家公司所得税远远高于发展中国家，但是，资本还是主要流向发达国家而非发展中国家。因此，吸引外资受各种综合因素如投资环境、法律制度等的影响，税收优惠的作用十分有限。这方面出现的错误认识，完全是因为对于国际税收制度的无知所致。中外公司所得税并轨，不仅是公基于公平的两税合并理由,希望对您的论文写作有帮助.平的需要，也是效率的需要。　　　　二、两税合并是“生不逢时”，还是最佳时期？　　　　对外资企业实行税收上的“超国民待遇”，既不符合世贸组织自由、公平贸易的规则，也不利于企业公平竞争，同时加大了人民币升值压力，加剧了经济的内外失衡。两套税制、两套税法违反国民待遇原则，不符合世界贸易组织规则和国

7、际通行做法，不利于企业公平竞争，也严重影响内资企业和民族工业的存活和发展。因此，两税合并是大势所趋。　　1、两税合并符合世界潮流，是中国市场进程的必定选择。总的来看，世界各国的税制是内外企业统一的。中国加入WTO，对内外企应实行公平待遇。外资企业在所得税上享受超国民待遇，在世界税收史上绝无仅有，这是很不公平的。除税率外，税基也不同，对内企特别是私营企业尤其不公平。而且不同所有制企业实行不同的税法，给征管带来困难。　　2、两税合并可以减少不确定性