高校部门绩效审计评价方法研究

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1、高校部门绩效审计评价方法研究绩效审计评价方法很多，目前理论研究和实践最多为平衡计分法，平衡计分法是一种全面、系统、有效地考察和评价高校绩效的评价指标体系，从不同的维度对高校的教学、科研及管理绩效进行综合、全面、系统地测量和评价。但这种评价方法适用于对整个高校的评价，不适应高校内部审计对高校部门绩效审计的评价，而且，该方法很多指标的计分高低依赖于审计人员的主观判断，可能会因为不同审计人员的判断标准不一致，致使评价出现偏差，那么就需要一种系统方法对不同纬度中的各个指标进行单项评价，这种单项评价方法不仅可以适用于高校内部审计对高校部门绩效审计的评价，而且可以缓解平衡计分法中审计人员主观判断不一致的情

2、况。一、基本思路绩效审计，是指审计机构按照一定的标准，运用适当的程序和方法，对一个组织占有资源的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)、效果性(Errect)进行审查、分析、评价的行为。高校部门绩效审计则是对高校内部各个单位所占用资源的利用情况进行评价，衡量其投入与产出的对比管理，以促进高校管理者改进工作，更好地利用其所占资源。我国高校内部职能部门较多，除以院系命名的教学单位外，行政管理部门也掌握着高校资源的分配，部分高校还拥有具有企业性质的下属单位，这就决定了高校绩效审计必须根据不同部门的职能采用不同的评价方法。同时，我国高校对资金的控制与管理采用的是预算管理模式，依据高校

3、部门承担的工作分项给予预算，对一个部门的评价必须依据其各项职能及给予的预算资金分析结果，这就更加剧高校部门绩效审计的复杂性。为厘清高校部门绩效评价的思路，我们对高校部门及部门承担的职能资金预算按照投入与产出的关系分为三个维度，确定基本评价思路，以探讨高校绩效审计评价方法。即以结果为导向的，产出结果既定，评价投入资源的合理性，最低成本法;以投入资源为导向的，投入成本既定，评价目标完成的程度，目标评价法;投入与产出相互配比的，评价投入与产出的合理性，投入产出分析法。在当前我国国际交往日益频繁密切、国际金融业务突飞猛进发展的情况下，作为国家的外汇管理机构，如何加强内部管理、防范外汇风险、建立和完善风

4、险预警机制是现实提出的客观要求，但是外汇管理审计的现状尚存在一些问题，亟需引起高度重视。一、当前外汇管理部门内部审计的现状和存在问题(一)审计组织机构不健全、职能不清，存在审计盲区。当前我国外汇管理机构设置中，除了国家外汇管理局本身把内部审计职能赋予人事部门外，分局和中心支局外汇管理部门未设置内审机构，实际工作中对外汇管理部门的内部审计职责由人民银行内审部门承担，对县级支局的内部审计职能没有明确由哪个部门承担，也就是说，目前外汇管理的内部审计尤其是基层外汇管理部门(县支局)内部审计处于空白或缺失的状态。尤其需要引起重视的是，大区行所在城市的县级外汇支局存在审计盲区问题。目前体制下，人民银行大区

5、行(以下简称大区行)和外汇局省级分局并列，一个单位两块牌子，大区行所在城市不设市级外汇局，其外汇管理职责由省外汇分局代管，大区行所在城市的人民银行(营业管理部)由于自身没有外汇管理机构，对其所辖的县级外汇管理局(县支局)也没有明确由哪个部门承担审计任务。在实际工作中，省外管局不但要对各市级外汇局(中心支局)进行业务指导，还担负着所在城市的市级外汇业务管理职责，对县支局几乎无暇顾及。由此形成了县级外汇支局审计盲区。(二)受各种条件所限，监督检查效果不佳。当前外汇管理部门内部管理机构上看，从纵向说，有上级局对下级局的监督检查，从横向上看，有人民银行的内部审计。日常监督检查对规范管理、增强外汇局依法

6、办事的意识起到的积极作用不可否认，但是实践证明，这种日常的监督检查无法替代内部审计。在目前我国资本项目管理未完全放开的情况下，我国的外汇管理从国家级的总局到县一级的支局，都要承担具体的外汇管理审核和审批业务，尤其是近年来外汇业务发展迅速、业务量与日俱增、日常业务应接不暇的情况下更是如此。各级外汇局新业务系统不断上线运行、系统不断升级改进，上级要不断组织下级学习培训、指导各业务系统安装运行;同时随着业务发展新政策新规章不断出台，上级要指导下级及时贯彻落实除此业务指导外，各级外汇局在做好自身工作的同时还要担负对下级局的监督管理责任和风险防范责任。目前，各分局和中心支局在现有人员和条件下，做好自身业

7、务的同时对下级业务指导已经使他们力不从心了，而要求其对下级开展的监督检查达到及时、全面、风险预警的目标，确实勉为其难。即便是人员力量足够棒，拿省级外汇局来说，外汇局经常项目、资本项目、外汇查处等各业务部门分别组织对下级局监督检查，也难以结合下级局的整体情况予以指导，不仅如此，还容易造成下级无所适从、监督检查事倍功半的结果。二、高校部门绩效审计基本评价方法根据上述思路，我们确定高校部门绩效审计基本评