上海市国有企业对外投资

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1、上海国有企业高风险金融投资业务财务核算及内部控制工作指引19上海市国有企业高风险对外投资中风险业务的金融投资业务财务核算及内部内部控制工作指引送审目　　录第一章　　总则12第二章　内部控制规范35第一节原则35第二节岗位职责46第三节基本要求57第四节委托理财的特殊要求810第五节商品、金融期货及衍生品投资的特殊要求911第三章风险高风险金融投资业务投资业务的财务核算及披露1012第一节股票、基金、债券及权证等衍生品投资、外汇买卖的财务核算及披露1012第二节商品期货投资的财务核算及披露1214第三节委托理财的财务核算及披露1416第四节商品期货衍生品、金融期货及

2、衍生品投资业务的财务核算及披露151719第四章罚则1518第五章附则1518上海市国有企业对外高风险金融投资中风险业务的财务核算及风险内部控制内部控制工作指引第一章　　总则第一条为了加强本市国资委出资监管有企业高对外投资中风险业务（以下简称“风险投资业务”）风险投资管理工作，规范高风险投资行为,防范投资风险，健全和完善高风险金融投资业务风险投资管理机制，确保国有资产安全和保值增值，根据《中华人民共和国证券法》、《期货交易管理暂行条例》、《企业会计制度》、沪国资委办[2004]99号《上海市国有资产营运机构投资监督管理暂行办法》（沪国资委办[2004]99号）、沪

3、国资监[2001]142号《关于加强国有企业投资行为监督的暂行意见》（沪国资监[2001]142号）等法律、法规、规章，结合本市出资监管企业实际情况，制订制定本指引。第二条本指引所称“高风险金融投资业务（以下简称“风险投资业务””）19是指企业从事的价值波动较大、经营风险较高、易发生较大损失的涉及金融及衍生品交易的各项经营活动。具体包括股票、基金、债券及权证等衍生品投资、外汇买卖、商品期货及衍生品交易、金融期货及衍生品交易以及委托理财等高风险金融投资业务对外投资业务（金融投资）。股票、基金、债券及权证等衍生品投资主要指企业在境内外证券交易所或其他证券交易机构买卖上

4、市公司流通股、基金、债券及权证等衍生品，不包括企业以参股、控股为目的在长期投资科目核算的股权投资和以持有到期获取利息为目的在长期投资科目核算的债券投资。外汇买卖主要指企业在境内外外汇交易市场上从事的外汇交易业务，不包括企业正常贸易背景下的外汇买卖或外汇结算业务。商品期货及衍生品交易主要指企业在境内外期货交易所等、场所证券交易所或场外从事的商品期货及衍生品交易，包括套期保值和投机等交易类型。金融期货及衍生品交易主要指企业在境内外各类交易所（包括场外）从事金融期货及衍生品交易，包括外汇、利率、指数等期货及衍生品交易。委托理财主要指企业将资金、证券等金融性资产通过合约委

5、托他人在境内外各类资本市场上投资获取回报的业务。第三条19出资监管企业应定期将本企业从事风险投资业务情况报国资委备案本工作指引适用于市国资委出资监管企业，各区、县国资管理部门可根据实际情况和本工作指引的规定参照执行，市属其他国有企业(国有独资、国有控股企业，下同)可参照本工作指引执行。中外合资合作企业、上市公司等多元投资主体的企业应按公司章程的规定执行，不适用本规定。第四条出资监管企业企业应按照国家有关法律、法规、规章和本工作指引的要求，结合本企业业务特点及承受能力等实际情况，本着“谨慎决策、规范操作、规避风险、注重实效”的方针，对风险高风险金融投资业务对外投资业

6、务（金融投资）进行严格控制和规范管理，建立适合本企业业务特点和管理要求的高风险金融投资业务对外投资业务（金融投资）财务核算办法及内部控制制度，明确高风险金融投资业务对外投资业务（金融投资）授权、决策、执行、处置、资金管理、财务核算等环节的控制方法、措施和程序，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保风险高风险金融投资业务对外投资业务（金融投资）全过程得到有效控制。出资监管企业企业应按照国家有关法律、法规、规章和本工作指引及本企业高风险金融投资业务风险投资业务19对外投资业务（金融投资）财务会计核算办法的要求，如实核算、反映和披露高风险金融投资业务

7、对外投资业务（金融投资）。出资监管企业企业制订制定的高风险金融投资业务风险投资业务对外投资业务（金融投资）财务核算办法及内部控制制度应报市国资委国资委备案。第五条出资监管企业应定期将本企业从事高风险金融投资业务风险投资业务情况报市国资委备案，市国资委国资委依法对出资监管企业企业高风险金融投资业务对外投资业务（风险投资业务金融投资）的财务核算及内部控制管理工作进行监督。第二章　内部控制规范第一节原则第六条  高风险金融投资业务风险投资业务对外投资业务（金融投资）内部控制规范应当遵循以下基本原则：   （一）合法性原则：高风险金融投资业务风险投资业务对外投资业务（金融

8、投资）内部