浅谈影响基层央行内部审计增加组织价值的因素及对策

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1、浅谈影响基层央行内部审计增加组织价值的因素及对策周丽徐伟建汪曙光叶艳萍增值型内部审计是一种新的内部审计理念，它以增加组织的价值和提高组织的运作效率为目的，利用内部审计特殊的地位、资源及方法，向组织提供在不断变化的环境中不断实现价值增值的新型内部审计。现代内部审计的核心已由防弊兴利提升为增加价值和提高机构的运营效率，这一转变赋予了内部审计更深的内涵，进一步促进了内部审计职能的转变。目前增值型内部审计在基层央行处于探索实践期，本文结合工作实际，对基层央行实施增值型内部审计的现状、难点进行分析，并提出内部审计增加组织价值的建议与对策。一、基层央行开展增值型内部审计的现

2、状（一）合规性审计有新内涵。基层央行内部审计在“全面立体转型”的要求下，转变审计思路，改进审计方法，跳出单纯的合规性审计框架，在合规性审计中融入风险、控制、绩效、治理、增值的理念，重点关注风险、内控、绩效三方面因素。特别是在运用审计结果，提供审计咨询服务方面做了一些有益的探索，在一定程度上提高了审计的效果和水平。（二）绩效审计有新突破。基层央行积极围绕资源配置、项目管理和履职效果开展绩效审计。在实践过程中，通过撰写绩效审计指南，制订绩效审计方案，开展绩效审计调查等方式，不断规范绩效审计模式，力争取得新突破。同时，尝试采用绩效理念重点关注成本控制、投入产出和目标实

3、现问题，提出审计咨询服务建议，不断增强内部审计在增加组织价值方面的作用。（三）风险导向审计有新进展。通过学习借鉴国外央行和有关大型组织内审部门较为成熟的风险评估模型，与人民银行的工作实际相结合，初步确定了基层央行在履职过程中的存在的六类主要风险，按专门性职能和综合性职能划分风险评估对象，从风险发生可能性和风险影响程度两个角度对固有风险进行度量，同时对控制有效性进行评估，尝试从风险管控的角度提出审计咨询的服务建议和对策，为组织提供有价值的审计服务。从图一可以看出，各地基层央行在上述领域已经进行了一些探索和实践，但审计咨询服务作为增值型内部审计实现价值增值的重要途径

4、，其执行效果不佳，未能产生明显的管理效率与效益。这是制约内部审计在咨询服务上充分发挥增加组织价值作用的主要“瓶颈”。二、影响增值型内部审计增值功能有效发挥的主要因素（一）缺乏开展增值型内部审计的内生动力。增值型内部审计价值没有得到有效发挥，关键的问题还在于基层央行还没有真正形成内生动力，全行上下对开展增值型内部审计缺乏足够的认识和重视。主要有以下三方面因素：一是目前基层央行所开展的各类审计与真正意义上的增值型审计的要求还有一定的差距，提出的审计意见与建议，往往停留在就事论事的层面，没有从问题的背后深究制度、机制方面存在的问题和原因，很难从增加组织价值的角度去考虑

5、审计建议和对策，审计部门对增值型审计的作用与价值缺乏认识。二是由于县支行业务上收，各大业务系统的相继上线，部分央行的业务风险得到上移，导致被审计对象对审计中提出的增值型审计意见和建议采纳意愿不强。三是内审人员素质参差不齐，缺少既懂管理又懂业务的复合型人才，与内部审计提倡的增值型审计咨询服务的要求相差甚远。（二）缺乏成熟的增值型内部审计工作经验。增值型内部审计要取得实效，需要通过一定时间的实践，并形成较为成功的审计案例加以佐证。从目前来看，大多数领域没有可以参照学习的成功案例。在进行内部审计实践探索中，短期内很难获得增值型内部审计的成熟经验，大多数浅尝辄止的增值型

6、审计项目很难引起领导的重视，也就顺理成章地得不到领导层的支持和鼓励。同时，由于中央银行内部管理未建立鼓励创新开展内部审计增值型实践的制度，对于已经取得的增值型内部审计实践成果，往往也是熟视无睹，或束之高阁，这在一定程序上挫伤了一部分基层央行内审部门开展增值型内部审计的工作积极性和主动性。（三）缺乏实施增值型内部审计的质量保证。央行的地位越高，作用越大，对内部审计的增值性需求就越来越大，对内部审计质量的要求也就会越来越高。而目前从基层央行的内部审计的质量管理现状来看，存在把关不够，没有达到内部审计质量标准的要求。具体表现在以下方面：一是内部审计人员的配备和管理不科

7、学不合理，对提供以咨询服务为核心的增值型内部审计心有余而力不足。二是后续审计不到位。内部审计的后续审计是内部审计人员用以确认管理层针对报告中的审计发现和建议所采取的行动是否充分、有效和及时的过程。因此，落实内审部门提出的整改意见和建议的全部内容，是提高内审工作质量的重要环节，也是实现增值型内部审计的“落脚点”。但从现实情况来看，各地内审部门对后续审计工作抓得不紧不实，普遍未建立健全回访、反馈制度等，致使有的审计建议被束之高阁，或落实流于形式，这不仅导致了内部审计工作质量的低下，而且也浪费了前期的审计成果，违背了增值型内部审计的核心目标——增加组织价值的目的。三、

8、发挥内部审计增加组织价值