实施内部控制的体会

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1、实施内部控制的体会随着改革开放的不断深入，过去企业在计划经济体制下的管理制度和管理方法，已无法适应现代市场经济体制的要求，客观上要求必须进行制度创新。新《会计法》第二十七条规定：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部的会计监督执行，靠的就是内部控制。内部控制是实现现代企业管理的重要组成部份，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础，目前市场竞争日趋激烈，为了增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，使股东的利益最大化，要求企业必须建立并强化内部控制。一、内部控制概述内部控制的发展经过了一

2、个漫长的时期，大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的阶段。1992年美国COSO委员会发布《内部控制--整体框架》（InternalControl-IntegrityFramework,即IC-IF）的报告中提出：内部控制是一个过程，由公司董事会、管理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效果和效率、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。同时提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。随后又在

3、2004年12月颁布了《企业风险管理》作为IC-IF的进一步发展。我国在独立审计准则中将内部控制定义为：内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。其目标是：确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。其主要作用包括：有助于管理层实现经营方针和目标；保护单位

4、各项资产的安全和完整，防止资产流失；保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。二、内部控制在实践中的应用某公司于2001年由原国有独资企业改制为国有控股、自然人入股的有限公司，公司高层为了保证国有资产保值增值，使股东利益最大化，高度重视内部控制，把内部控制从管理结构上分为会计控制和管理控制两方面，会计控制主要是对财产物资的安全性、会计信息的真实性、完整性及财务活动的合法性的控制；管理控制则是为保证经营方针、政策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现进行控制。内部的会

5、计控制是企业内部的核心层次，而管理控制则是企业内部控制的框架层次。这两方面相互依托，纵横交织，相互制约，形成了有效运行的企业内部管理的控制X络。1、组织规划的控制，根据内部控制的要求，遵循不相容职务分离的原则、所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可弄虚作假，又能够掩盖其舞弊行为的职务。（1）不相容的职务分离。比如，在会计工作中的会计和出纳属于不相容职务，需要分离，因此本公司在设置岗位时，做到采购与仓库管理的分离，保管财产与记录财产的职务分离，如：总务负责采购仓管员清点入库，会计根

6、据进料单编制凭证，借：原材料、贷：银行存款，月底，会计根据仓库保管员提供的出料单编制会计凭证，借：主营业务成本（或管理费用）贷：原材料，这样一项经济业务至少经过四个人：采购、保管、领用人、会计，由于岗位设置明确，内部控制有序的开展。（2）组织机构的相互控制。根据本公司经济活动的需要分设为五个职能部门（包括综合管理部、人力资源部、计划财务部、工程技术部、生产管理部），其职能部门的设置和职责分工体现出相互控制的要求。如：公司授权人力资源部负责公司的人工费和福利费的预算和使用，计划财务部每月根据人力资源

7、部的通知办理薪酬、福利的发放，同时计划财务部对董事会下达的人工费总额进行控制，体现出各部门之间相互控制，相互联系和相互监督。2、授权批准的控制。公司根据经济活动的需要，对内部各个部门和公司员工处理经济活动进行权限控制。如公司出台了“有关差旅费报销的通知”、“专项报销审批权限”等文件。3、预算的控制。公司在2003年开始全面预算工作，通过两年来的实践，我们做了大量的基础工作。首先，思想上高度重视，加强宣传工作，让全体员工认识到全面预算管理不是公司领导和计划财务部的事情，而是公司每一位员工的事情。其次

8、，将年度的经营指标分解到季度指标。再次，将主要经营指标落实到部门并建立一系列考核办法,主要经营指标包括：收入、毛利、节约成本等。同时，公司授权计划财务部对预算的执行情况进行跟踪和控制。4、实物资产的控制。首先，严格对实物的接近控制，如现金、银行存款、仓库的存货，除出纳和仓库保管员外，其他人不得接触。其次，加强实物管理，对库存现金每个季度进行抽查盘点，对固定资产、低值易耗品每年清查一次，要求做到账实相符、账账相符、账卡相符,保证资产的安全。5、成本的控制。我们根据集团公司下达经营指标