我国消费税征税范围探讨

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1、我国消费税征税范围探讨　　摘要：消费税是具有较强调控能力的税种之一，通过调整消费税征收范围与税率能实现调节收入分配、扩大消费需求，及保护生态环境等诸多目的。下面就对我国消费税的征税范围进行简单的探讨。　　关键词：消费税存在问题合理范围特征征税范围　　消费税征税范围的宽窄，不仅关系着消费税调节的深度、广度和实施成效，更反映着政府税收政策的取向及其指导思想，目前我国消费税的征税范围依然存在有待探讨的问题。　　一、消费税的特征　　消费税作为流转税的一种，除了同其他流转税一样具有调节经济与组织收入职能外，还具有独特的特征：　　第一，消费税具有政策调节灵

2、活性和征税范围选择性的特点。对消费品和消费行为征税可以调节产业结构、引导生产和消费。从世界范围来看，各国均把增值税作为普遍征收的税种，而把消费税作为重要的调节宏观经济的税种，只对部分商品或消费进行征收。征收多是依据各国自身实际情况，选取部分产品征收消费税，并且随时应经济社会发展的实际情况而适时调整消费税征收范围。　　第二，消费税的税率设置与征收方式都极其灵活。税率可根据消费品的不同种类、档次或者消费品中某一物质成分的含量，以及消费品的市场供求状况、价格水平、国家的产业政策和消费政策等情况，对消费品制定不同的税率。征收方式可以选择从量计征或从价计

3、征的不同方法。因而不同税目的税负水平弹性很大，调节目的十分明显，这种调节目的也更容易被纳税人所感知。　　第三，消费税具有税源集中、征税简便的特点。税源集中使得消费税在组织财政收入方面具有特殊意义，而征收方便又可以进一步降低征税成本、保障税收收入的征收。因此，消费税在调节消费，保证国家财政收入方面，能够发挥相当重要的作用。　　第四，消费税还具有征税环节单一，税负可以转嫁特点。消费税只在消费品生产、流通或消费的某一环节一次征收，而不是在消费品生产、流通和消费环节实行多次征收。消费税无论在哪个环节征税，也不管实行价内征收还是价外征收，最终消费税负担将

4、由消费者承担。　　二、当前我国消费税征税范围还不尽合理　　当前，我国消费税征收范围还不尽合理，这主要体现在：　　一是，将少数生产资料与某些生活必需品纳入了征税范围。一些产品，例如酒精、汽车轮胎等均属于生产资料，对其课税，会影响生产发展，减少财政收入，起到逆向调节的作用;此外，随着经济发展和人民生活水平的提升，一些消费品(如黄酒、化妆品、护肤护发品等)已成为人们的生活必需品或常用品，对其课税，有可能限制人们对必需品的消费，这不符合我国的税收原则。　　二是没有将一些高档消费品列入征税范围。弥补增值税累退性的弊病，实现社会公平的目标，是消费税调节经济

5、的重要内容之一。不对一些高档消费品征收消费税，对超前消费没有抑制作用，这不仅会减少财政收入，还会对国家的经济产生不利影响。要通过税收实现社会公平，就要通过对高收入阶层消费的产品征收消费税来解决，但我国目前消费税税目覆盖面相对较窄，对于一些高档产品还尚未开征消费税，且消费行为也尚未涉及。与国外开征消费税的国家相比，我国开征消费税的种类偏少，且多是发展潜力有限的企业。因此，消费税必须要开辟新的征税品目，拓宽征收范围、扩大税基，才能有效发挥出作为流转税在收入规模调控中的作用。　　三、消费税征收范围调整的方向　　正确确定消费税的征税范围，当前要做的是对

6、税目进行微调：一是从长远分析消费税征税范围的调整方向，从量上看，应当是逐步拓宽，以不断满足宏观调控和财政收入的双重需求。通过今年的调整，我国消费税法确定的征税项目虽经扩充，但仍然过窄。国际上将消费税按课征范围可分为三种类型：(l)有限型消费税。这种消费税征税范围比较狭窄，征税项目约为10～15种主要限于一些传统的消费品，如烟草制品、酒精饮料、石油制品、机动车辆、游艇、糖、盐、软饮料、钟表、首饰、化妆品、香水等。(2)中间型消费税。这种消费税的征税范围相对要宽一些，征税项目约在1530种之间。除了有限型消费税所涉及的品目外，把一些消费广泛的消费品

7、，如纺织品、皮革、皮毛制品、鞋、药品、牛奶、和谷物制品、咖啡、可可、家用电器、电子产品、摄影器材、打火机等也纳入征税范围。(3)延伸型消费税。　　这种消费税的征税范围比前两种更大，征税项目在30种以上。除了上述两种类型所涉及的品目外，把一些生产资料也纳入征税范围。我国介于有限型和中间型之间，根据我国消费税征收现状，其征税范围还有较大的拓展空间。调整的趋势应当是增加对环境保护和资源保护有重要意义的项目，而减少一些作为一般生活消费品的项目。　　四、我国消费税征收范围的调整建议　　我国消费税在确定征税范围时，应对目前消费税税目进行增减调整，同时逐步扩

8、大有关生态环保方面的征税范围。　　4.1增减消费税税目。　　取消对部分消费品的征税。首先，随着居民生活水平的提高，一些在过去被认为是高档消费品和奢侈品