我国税费负担合理性分析与改革思路

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1、我国税费负担合理性分析与改革思路　　内容摘要：税费规模庞大必然导致国家干预主义的泛滥和浪费的盛行，从而损害创业与就业。政府参与微观经济活动的低效性、边际公共支出收益递减规律以及我国经济和社会发展的现状等，都不能支持高税费负担。本文通过分析认为我国当前的税费负担偏重，必须对现行税制进行改革，适度调整降低税负，取消不合理的收费，降低纳税成本。　　关键词：税费负担合理性税制改革　　　　多年来，我国税收的年增长率都保持在18%-25%，GDP年增长率保持在9%-11%。我国建立符合市场经济要求的税制体系之初，税收收入仅为5125亿元，到2007年已经达到49442亿元。税收增长的记录一再被

2、刷新。管理部门似乎已经习惯了税收连年的超经济增长，一些基层税务机关税收任务的“大越进”式的色彩浓重。　　近年来，关于我国税费负担已有一些国际研究机构的结论：世界银行与普华永道2007年初联合公布了一份全球纳税成本的调查报告，中国大陆以47项（含税外费用）需缴纳的税种、77.1%的总税率，在175个受调查国家(地区)中，纳税成本高居第8位。另外，《福布斯》杂志发表的2007“全球税负痛苦指数”显示，中国税负仅次于法国、比利时，名列世界第三。而国内多数学者却认同国际货币基金组织2005年的研究结论：中国的整体税负水平与日本、马来西亚等亚洲国家持平，但略低于美国、德国，远低于瑞典等高福利

3、国家，比较切合中国实际。　　在国内，专家学者也有不少研究结论：高培勇认为，本世纪初，税收收入占政府收入的比重为49.2％。也就是说，非税收入，即各种费收，仍占到政府收入的一半以上。刘新民认为，保守估计，2006年全国非税收入超过2万亿元，占全国财政收入的50%以上，不仅大大高于发展中国家5%-15%的比重，也高于发达国家20%-30%的比重。安体富认为，除了税收收入之外，我国政府收入还包括预算外的收入，这部分收入主要由各种政府行政收费等构成；还有制度外的收入，即缺乏相应规定的乱收费，以及社会保障收入等，上述税收之外的收入被统一称为非税收入。非税收入曾经一度超过政府总收入的50%。根

4、据这个计算口径，我国的宏观税负水平已经至少超过了30%，处于30%到35%之间。　　　　我国税费规模不宜过大的原因分析　　　　（一）政府参与微观经济活动的低效决定税收应保持适度规模　　政府征税的主要理由是集体受益的公共产品，企业和家庭都不愿提供，政府征税可能还有其他理由，如经济建设、缓解收入不平衡、治理环境污染、帮助社会弱势群体、提高预防和解决突发事件的能力等。国际经验表明：一些表面上看似合理的增加支出的理由实际上是不成立的，如政府将大量资金用于经济建设、缓解收入不平衡、改善环境、帮助社会弱势群体、扶持落后地区、补助亏损企业等方面是错误的。美国20世纪90年代的经济高增长，最终还是

5、靠减税、减少对市场经济干预来实现的。由于政府支出受益不具有排他性，这等于鼓励“搭便车”行为。同时，财政超收资金使用效率没有保证。　　（二）边际支出收益递减规律决定了政府支出范围不宜过大　　一般而言，政府的各项支出按重要性是有严格先后顺序的，应优先安排一些必要的支出，如基本的国防、行政、科教文卫、基础设施、社会保障支出等。这些支出的弹性很小，是政府必须优先安排的。当收入有限时，政府的收入便主要用于这些方面。但随着经济发展，收入增加，政府便有了提高支出标准和扩大支出范围的冲动。如果没有合理规制这种冲动会逐渐伤及社会创业和就业，成为经济发展的障碍。所以，政府在满足基本的必要支出后，新增加

6、税收应非常慎重，应进行边际收益的评价。边际收益等于边际收入减边际成本，边际收入是政府从新增该项支出中获得的净收入，边际成本是企业和家庭因增税的损失，包括直接付出和效率损失。当社会分配不公平或环境污染等问题出现时，政府扩大财政支出，会产生许多非效率的问题。　　（三）我国经济状况决定政府支出标准不宜过高　　党的十六大确定我国政府的服务型定位。服务型政府就是遵从民意的要求，在法治的框架下，用公开政府工作目的、工作内容、工作程序和工作方法的方式为公民、社会组织和社会提供公正、优质、价廉、高效、方便的公共产品和服务。服务型政府职能可归结为四个方面：经济调节、市场监管、社会管理和公共服务。逐步

7、降低政府行政成本是建设服务政府的前提。计划经济下的“既当运动员又当裁判员”，“既划浆又撑舵”的全能型政府运作的高成本与政府服务的低效率如影随行，市场经济下要求政府转变职能“当好裁判员和舵手”，控制开支标准，节约纳税人的钱。　　　　我国税费负担总体偏大的判断　　　　高税费影响企业的发展和就业。在马斯洛需求层次理论中，自我实现是人类的最高需求。依靠自身努力解决面临的问题是人的天性，要想实现人力资源的合理配置，就需要为所有的职业创造大致均等的发展空间，改善民生最有效的办法是