关于维护纳税人合法权益的研究论文

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1、关于维护纳税人合法权益的研究论文.freelTVDSMAN的制度，即专门处理行政人员舞弊情况的制度。再次，税务情报保护制度。OECD成员国中，有7个国家可向负责社会保障的行政部门提供纳税人的情报，14个国家可在一定条件下向其他法律机构及政府机构提供纳税人情报资料。(三)涉税事务中采取的保护措施由于经济活动的复杂性、突发性，法律和制度不可能涵盖需要保护纳税人的所有方面，所以一些国家又规定在法律和制度之外可以采取保护纳税人的合理措施：一是成立纳税人维权组织。德国的纳税人组织被称为纳税人联盟。联盟的努力目标有7项：改革税制、限制税额、简化手续、节约财

2、政、拒绝浪费、限制政府开支范围和提高政府机关效率。法国则成立了中小企业管理中心。中心的职责是：帮助小型企业管理账目，进行税收指导，保证申报纳税的真实性和准确性，宣传税收政策法规。二是健全纳税人服务体系。国外除了广泛运用现代技术方便纳税人履行纳税义务外，还建立、健全纳税人服务体系。如美国，除了在税务部门设置专门的纳税人服务组织外，还制定详细的纳税人帮助和教育计划。美国的纳税人帮助计划是国内收入局组织一大批经国内收入局培训的志愿者，给纳税人提供咨询，帮助纳税人准备各种纳税申报表。三是发挥税收中介服务组织在维护纳税人权利中的作用，纷纷建立组织严密的税

3、务中介服务机构，为纳税人提供公正、周到的税收服务。如澳大利亚，目前就有税务代理机构3万多家，全国约有80%的纳税人通过税务代理申报纳税。三、国际上保护纳税人做法的启示(一)用法的形式加以规范纳税人权利在我国目前法律体系的范畴内应该增加和细化保护纳税人权利的规定。其一，在《宪法》中明确规定纳税人的权利。我国有关纳税人权利保护的法律都散见于税法及《行政复议法》和《行政诉讼法》等法律文件中，而作为最高法律效力的《宪法》没有关于纳税人权利的原则规定。其二，制定专门的纳税人权利保障法律。我国至今没有专门的纳税人权利保护的法律，从而使一些重要纳税人的权利、

4、保护纳税人权利的基本原则还没有在法律上作出规定。其三，将纳税人权利具体化，使权力的保障落到实处。《税收征管法》及其实施细则的制定，反映出税收征管工作的重大改革思想。但是，纳税人权利的保障缺乏操作性。我们应通过相关法律对纳税人所享有的知情权、申请减免退税权、陈述申辩权、赔偿权以及检举控告权具体化，使纳税人了解自己的权利。其四，完善税收执法程序，实行“程序治权”。明确税收执法权运行的具体程序，加强税收执法与相关法律(如担保法、破产法等)及相关部门(如工商、银行、公安等)在执行过程中的有效衔接。其五，建立税收执法责任制，实行“制度治权”。建立以岗位责

5、任、评议考核和过错追究为核心的税收执法责任制体系，以岗位责任为基础，以评议考核为手段，以过错追究为保障。其六，建立权力机关监督机制，实行“权力治权”。在各级权力机关内建立专门的行政执法监督机构，接受社会各界对包括税务机关在内的各类行政机关执法活动的举报、上访和申诉，及时纠正税收执法中的问题。(二)成立纳税人协会与代表国家行使征税权的征税机关相比，纳税人显然处于劣势地位。因此，为了增强纳税人权利行使的能力，要建立纳税人维权组织——纳税人协会。纳税人协会是一种民间组织，其主要职能是：帮助纳税人了解和掌握国家税收法律及政策规定，依照国家税法，帮助并督

6、促纳税人履行纳税义务；协助政府部门完善财税政策；代表纳税人与政府部门和其他单位协调公共关系和经济利益关系等。纳税人协会可先选一两个法治环境较好的地方试点，待取得一定经验后，再在全国逐步推开。(三)发展税务代理事业组织严密的税务中介服务机构，将为纳税人提供公正、周到的税收服务，把纳税人从烦恼的税收问题中解脱出来，发挥税收中介服务组织在维护纳税人权利中的作用。目前，我国要加快发展我国的税务代理，关键是要做好如下工作：加快税务代理立法，健全行业管理机构；加强税务代理宣传，提高全社会对税务代理的认识；采取有效措施，造就高素质的税务代理队伍；正确处理好税

7、务部门与税务代理机构、代理业务与税收征管之间的关系，促进税务代理走规范发展的道路。(四)完善税收行政救济系统和税收司法救济系统税收行政救济系统主要包括行政复议制度和行政监察制度。一是行政复议制度。纳税人对税务部门实施的行政行为不服时，有权向上级税务机关或政府提出复议。二是行政监察制度。纳税人对税务执法人员的个人违法行为，有权向行政监察部门进行检举和控告，追究违法违纪人员的责任。目前，我国税收司法救济系统主要是由各级人民法院组成，法院内设的行政庭负责涉税案件的审理。由于行政案件数量大，往往导致涉税案件得不到及时审理和判决，使纳税人权益得不到及时有

8、效的保护。因此，有必要建立跨地区的税务法院，专司纳税人对税务行政处理和处罚行为不服提起诉讼，以及偷税、逃税、抗税、骗税犯罪案件的审理。在现阶段，可先在