网络时代我国电子商务的税收政策研究

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1、网络时代我国电子商务的税收政策研究　　摘要：文章围绕电子商务对税收政策影响展开研究，首先综述了电子商务税收政策的观点，分析了电子商务对现行税收政策的影响，同时立足我国电子商务税收现状分析，指出了我国电子商务税收征管存在的问题，并提出了我国相应的电子商务税收的应对策略。　　关键词：网络时代;电子商务;税收政策　　一、关于电子商务税收政策的观点综述　　美国是最早发展电子商务的国家，他在税收问题上也走在前列。美国早在1996年下半年就颁布了有关《全球电子商务选择税收政策》白皮书，它支持电子和非电子交易间的“税收中性”目标。美国前总统克林顿1997年7月1

2、日还发布了《全球电子商务纲要》，号召各国政府尽可能地鼓励和帮助企业发展互联网商业应用，建议将互联网宣布为免税区，无论跨国交易或在美国境内交易，均应一律免税。对待电子商务的税收政策问题上，欧盟则表现的相对保守，对免征关税问题也较为慎重，倾向于制定较为严格的监察和管理措施。但后期也不再对开展电子商务的公司征收新的税种，并就跨国电子商务的有关原则与美国达成了一致。　　发展中国家面对电子商务的涉税问题，对于代表最新科技的电子商务方式，目前采取传统的商业形式，持观望态度，多数发展中国家没有自己的方针政策，所以面对电子商务对税收问题的挑战，不赞同发达国家的一些

3、做法，主要是担心无法控制正在蓬勃发展的电子商务活动而导致税款的大量流失，或发达国家的产品和网络服务畅通无阻的进出各国，占领发展中国家的市场，挤垮发展中国家的同类产业，所以发展中国家更侧重于维护地域税收管辖权。　　二、电子商务对现行税收政策的影响　　税收政策系统内部各因素的联系是否得当，直接影响到政策的运行是否顺畅，并决定政策效果的好坏。　　（一）电子商务活动性质的认定没有足够的依据和标准。　　在如今比较火爆的网络销售活动中，一些商务活动的商业性质认定缺乏必要的依据和标准。例如：数字产品的有偿转让究竟是属于信息服务提供的范畴，还是属于商品销售的范畴，

4、抑或是属于特许权利转让使用的范畴。比如：电子书籍的网上下载和传统纸质书籍的网下邮寄。又比如：软件产品的有偿转让，可分别采用网上下载和网下邮寄CD光盘这两种方式。正是由于这些商业活动缺乏必须的依据和标准，使相关税收政策的适用遇到了困难。　　（二）电子商务的应税行为的判定缺乏足够的依据和标准。　　对电子商务活动传递的数码信息，是否能认定为属于应税行为，如网上的软件免费下载服务、邮箱免费提供的服务等。根据现行税法的规定，货物的赠送、抵债、以物易物等，都应被认定为“视同销售”而被判定为应税行为，而对在电子商务活动中发生的类似行为，应如何认定，目前没有明确规

5、定。二是应税行为种类的判定。对电子商务中的营利性活动，是按传统标准进行判定，还是新设标准进行归类判定。　　三、我国电子商务税收现状分析　　蓬勃发展的电子商务，给税收领域也带来了新的问题，涉及现行税收政策、法律、体制等。尽管我国的电子商务的处于刚刚起步阶段，但发展相当迅速，关于电子商务税收问题上一也存在着与国外同样的问题，积极研究电子商务的税收政策己经势在必行。现阶段对我国电子商务是否征税，有以下三个基本观点：　　（一）免征说　　我国电子商务起步较晚，规模小，税源也少。我国要支持“电子商务”的发展，要学习美国对电子商务的税收规定一个免征期，鼓励和支持

6、电子商务的快速发展。虽然互联网使用人数较多但直接从事商务活动的比例很小，还不是真正意义上的电子商务。在目前的情况下对我国电子商务征税的财政作用并不很大，急需扶持。　　（二）应征说　　我国是电子商务输入大国，如果对网上交易不征税，任凭境外公司通过电子商务绕过我国海关，绕过我国有关法律制度的规制，对电子商务免税将造成我国巨大的税收损失。我国的电子商务虽然起步较晚，但发展速度很快，贸易额逐年增加，是我国巨大的潜在的税收来源，因此应当及时对电子商务征税以免造成税款流失。　　（三）中立说　　关于2007年我国实行的年所得12万以上纳税人自行申报制度，对电子商

7、务实行自行纳税申报制度，号召并鼓励自觉申报纳税这一做法，一方面普及了全民纳税的教育，另一方面在既不违反现有的税法规定，又可以使电子商务在宽松的税收环境中得到大力发展的前提下避免了因网络征税技术手段的欠缺所造成的尴尬。　　四、我国电子商务税收征管存在的问题　　电子商务的飞速发展巨大地推动了我国经济的增长，但同时，我国的税收征管也显现出一些问题，比如在纳税主体确定上存在困难，互联网是一个虚拟的空间，而不是一个物理性实体的市场，个人或者企业的身份是可以虚拟的，并且商品交易的手续也是电子化，如单证、合同和资金等都是网上电子化的东西，造成了电子商务纳税主体身

8、份难以确定。　　其次，税收征管缺乏可靠的审计基础。　　在电子商务模式下，所有销售凭证的各种票据以及买卖双方的合同都以电子化