我国电子商务税收的构想

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1、万方数据在这四大原则中，斯密充分阐述了其税收中性理论的构想，虽未提出税收中性这一概念，但税收中性的理论核心在其四大原则中己可见一斑。同时，他还提出了市场运行应由价值规律这只看不见的手自发地调节，政府无需干预，从而为市场机制自发调节资源配置的经济学基本理论打下了基石，为围绕这一基石展开的税收中性原理的后续发展打下了坚实的基础。但是亚当·斯密所提出的税收中性原理的具有片面性，他完全否认了国家的宏观调控作用，忽视了市场失灵的缺陷，市场失灵是市场机制本身无法调整和克服的，必须要国家通过一系列的财政政策、税收政策、货币政策等宏观经济调控工具来克服它，否认这种失灵

2、的存在，也就是否认了中性税收制度所要达到的资源优化配置的目标，所以亚当·斯密的税收中性理论是片面的、狭义的税收中性理论，无法做到真正的税收中性。19世纪下半叶，是欧洲政治经济大动荡时期，各国经济发展很快，资本日益集中，财富分配日趋不均，阶级矛盾和斗争日益激烈。作为社会政策学派的主要代表人物瓦格纳既反对古典学派的自由主义，主张国家在市场失灵时干预经济，使税收中性地达到资源优化配置的目标。就是在这样的背景下，瓦格纳提出了他著名的四项九条税收原则理论。瓦格纳的税收原则与亚当·斯密的原则相比较，他明确提出了财政收人原则，并突出了国民经济原则，强调要减少征税引起

3、的对经济的不利影响，这被认为是现代税制原则中“效率”原则的最早表述。瓦格纳的税收原则反映了他的经济思想，即：税收既要保证国家财政经费不断增长的需要，又要有利于资本主义经济的发展。瓦格纳的税收原则的理论贡献是走出了完全中性的误区，提出了税收效率的初步设想，作为税收效率的灵魂，税收中性思想得以发展完善。应该看到税收中性原则是税收公平原则和税收效率原则的协调统一体：税收公平包括普通征税和平等征税两个方面：普通征税是指，凡在税收管辖权之内的所有法人和纳税人均要纳税，税收具有普遍性，而平等征税指国家征税比例或数额与纳税人的负担水平相称，它又有两方面含义：(1)具

4、有相同纳税能力的人同等纳税，即横向公平；(2)具有不同纳税能力的人不同等纳税，即纵向公平。公平原则不仅是一个财政问题，也是一个社会问题和经济问题，从一定意义上说，公平税负、平等纳税，为纳税人提供平等竞争的税收环境，反映了税收中性的内在要求，税收公平历来为经济学家所重视，亚当·斯密将其列为税收四原则之首，东西方各国历来以税收公平作为检验一国税制和税收政策好坏的标准，税收公平在税收中性理论中的体现应表述为：当经济活动所决定的分配已经是公平的，税收分配就不应去干扰这种分配格局，如果经济活动中的分配出现不公平，税收分配就要干预经济活力，矫正这种不公平。万方数据

5、税收效率包括两层含义：一是指征税过程的效率，即较少的征收费用，便利的征收方法；二是指征税对经济运转效率的影响，即征税必须有利于促进经济效率的提高。从税收效率的这两层含义，可见税收效率也是税收中性中减少额外负担的体现，一方面，征税机关必须以尽可能少的征收费用获得尽可能多的税收收入，这就要求税收机关在保证收入的前提下，尽量节约征收开支，简化征收程序，减少人员编制在减少税收征收成本的同时，便利纳税人纳税登记、申报、缴纳税收，使税收的征收管理高效、及时，另一方面，征税可以促进资源配置合理化，税收作为一种经济杠杆在不干预市场正常运行的前提下，要调节生产、消费、流

6、通各环节的运行效率，提高经济效益。在税收中性理论中税收效率体现为微观上的减少税收对经济的干扰，在宏观上适度以税收为杠杆调控经济。理论是为实践所用的。税收中性这一理论原则是指导税收实践朝着良性发展的一种税收思想，而中性税收是一种制度。电子商务的税收构想必须符合税收中性的理论原则，才能达到保证财政收入，公平纳税负担，便利纳税征管的目标。3、本文的创新点(1)从维护国家主权、提供确定法律保护、进行宏观调控、坚持税收中性原则的角度提出我国对电子商务征税的必要性；(2)坚持税收中性思想，为实现公平、效率的征税目标，提出电子商务的税收征管必须遵循以现行税收政策为基

7、础的优惠原则，并应坚持国家主权；(3)从在线交易和离线销售两方面着手来论述电子商务对流转税造成的挑战，提出应将在线销售数字化产品划归营业税的征收范围；(4)从常设机构的构成要素来分析，提出网址服务器在一定程度上可以被认定为常设机构，从而明确所得税的征收范围；(5)建议实施电子商务税务登记制度，使用电子发票，实现网上电子报税；(6)建议加强与银行的协作，共建“电子支付纳税系统"、“储蓄存款实名制”、“税款预储帐户”，完善税款征收环节的工作；四、本文篇章结构本文分为七个部分引言部分提出了本文的研究背景和研究意义，概述了国内外对电子商务税收问题研究现状，概括

8、了本文的主要内容和创新点。第一章简述了电子商务的定义、分类和特点，以及电子商务税收的有关内容，