地税系统经济责任审计评价指标研究

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1、地税系统经济责任审计评价指标研究经济责任审计是审计机关（审计机构）通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员及其所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计，来监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。经济责任审计作为我国特有的一种审计模式，是适应我国政治和经济社会发展的需要而发展起来的。1994年颁布的《中华人民共和国审计法》已经明确了经济责任审计的法定地位，规定凡是国有企业事业组织必须接受国家审计机关的审计，经济责任审计就是其中一种较为有效的审计监督形式。随

2、后，中共中央办公厅、国务院办公厅发布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，中共江苏省委、江苏省人民政府出台了《江苏省党政主要领导干部经济责任审计规定》，江苏省地方税务局印发了《江苏省地税系统领导干部任期经济责任审计暂行规定》。这些法律、法规和规范性文件的出台，从根本上保证了经济责任审计的监督刚性，为科学合理评价领导干部任期经济责任提供了制度依据。结合当前地税系统经济责任审计工作开展情况，建立一套科学、合理、实用的经济责任审计评价指标体

3、系便显得尤为重要，它对于客观公正地评价领导干部的工作业绩和经济责任，防范审计风险，推进经济责任审计转型具有重要的理论和现实意义。一、当前地税系统经济责任审计评价工作开展现状和存在问题本文所称领导干部经济责任审计评价，是指负责组织实施地税系统领导干部经济责任审计的上级地税局机关，根据有关政策规定，按照审计制度、程序和方法，对被审计领导干部履行经济责任审计的情况进行审计鉴证和出具审计结论的活动。近年来，江苏省地税系统高度重视经济责任审计评价工作，省局先后印发了《江苏省地税系统领导干部任期经济责任审计暂行规定

4、》和《江苏省地方税务系统领导干部财经责任问责办法》，部分单位对如何开展经济责任审计评价也进行了积极的实践探索，为构建科学合理的经济责任审计评价指标体系积累了丰富经验。但在实际工作中，经济责任审计评价实务上仍缺少一套规范化、科学化、统一化、明晰化的责任管理标准，评价内容上仍不够规范，指标运用上也缺乏应有的措施和力度。因此，地税系统经济责任审计评价究竟“评什么”，“怎么评”仍处于摸索阶段，仍存在一些问题亟待解决。（一）缺乏明确的审计评价内容。经济责任审计结果直接为人事部门管理使用干部提供参考依据，确立全面科

5、学的评价内容显得尤为重要。审计人员在实际开展经济责任审计评价时，“什么事项应评，什么事项不评”较难把握，评价内容不准确现象时有发生。“非评价审计事项不应评价而评价，审计过程中未涉及的具体事项不应评价而评价，审计证据不足的审计事项不应评价而评价，用词不妥、言过其实的审计评价”等问题一直未能得到有效解决。如何做到评价“到位”，而不“越位”、“缺位”，亟待审计人员研究解决。（二）缺乏清晰的经济责任划分界限。现行评价标准在区分领导干部责任时，按照直接责任、主管责任和领导责任划分，而在实际操作中，直接责任和主管责

6、任很难界定。界定直接责任首先需要界定个人责任，而界定个人责任往往涉及社会及经济环境的影响，并且一般情况下，在经济管理和重大决策上，都是领导班子集体研究决定，很难找到界定个人责任的依据，也无法量化单位负责人个人经济责任的轻重。（三）缺乏规范的评价标准和评价指标体系。目前，关于领导干部经济责任审计，国家并未出台具体的审计评价标准，审计评价的目的、内容、指标和相关责任界定等均未明确。无论是国家审计机关，还是党政机关和国有企事业单位的内部审计部门，在开展领导干部经济责任审计时，都是根据审计对象确定审计内容，进而

7、确定评价指标。由于缺乏相对统一的评价标准和评价指标体系，致使不同的审计人员在实际开展经济责任审计时，可能会做出不同的审计评价结论，从而影响审计的权威性。（四）缺乏相应的审计手段。经济责任审计不仅涉及到被审计单位的经济活动，还要涉及到领导干部个人经济行为。单位的经济活动基本上是有具体的载体记录，如会计资料、统计资料、会议记录等，比较容易查实。而领导干部个人的贪污受贿、徇私舞弊等经济问题，一般很难从会计账簿等载体中发现，即使发现某些线索，如果没有执法执纪部门技术手段和强制措施的有效配合，仅凭现阶段的审计手段

8、很难查清。经济责任审计手段存在的这些局限性给准确评价领导干部个人廉洁自律情况带来困难。（五）缺乏高素质的审计人才。由于任期经济责任审计对象是单位主要负责人，其地位较为特殊，加之审计内容涵盖税收执法权和行政管理权等各个方面，要求审计人员不仅要具备较高的政策水平、较强的业务能力，还应有宏观全局的视野，能够全面历史地辩别和分析问题。目前地税系统专职审计人员较少，审计人员大多是从相关处室临时抽调，自身素质和专业水平参差不齐，审计评价往往抓不住要害，