会计师事务所信息与沟通研究

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1、会计师事务所信息与沟通研究进入21世纪后,美国的安然、世通、朗讯等公司相继爆出财务丑闻,经营失败震动了整个世界经济,投资人对上市公司的财务报告出现空前的信任危机。2002年7月,美国国会通过了萨班斯-奥克斯利法案(简称SOX法案)强调了公司内控的重要性。《萨班斯法案》第404条款的最终细则明确表明COSO内部控制框架作为评估企业内部控制的标准,纽约证交所上市的公司需要按照法案要求,引进COSO内部控制框架,整合现有内部控制,满足法案的要求。2001年6月,我国财政部制定发布了包括基本规范和若干具体规范的《单位内部会计控制规范体系》。2008年5月22日,财政部、中国证监会、审计

2、署、银监会、保监会紧跟国际社会对内部控制的要求,联合发布了《企业内部控制基本规范》,成为我国企业内部控制建设的标志性事件。2010年4月26日,财政部等五部门隆重举行发布会宣布2010年4月15日中华人民共和国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门又联合发布(财会〔2010〕11号)文件,通知印发《企业内部控制应用指引-第1号组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》(简称为企业内部控制配套指引)共同构建了中国内部控制规范体系。我国从上市公司开始了的内部控制体制建设的道路。企业在年终要编制内部控制评价报告,对于这个评价报告,要经有资质的

3、注册会计师事务所审计,出具审计报告。会计师事务所作为企业内部控制制度的核查者,对会计事务所内部的内控管理理应更为严格。在工作中会计师事务所中常常把内部控制的设计和评审看做了重点,企业则把对内部控制形成审计意见放在了首位,内控执行者在穿行测试中乐此不彼,常常忽视了信息与沟通的重要性。COSO内部控制框架认为,内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成。加强信息与沟通是内部控制执行的保证,如果在信息与沟通的管控上疏忽往往导致内部控制失败。信息与沟通要求与企业相关的信息必须以一种能使人们行使各自职能的形式和时限被识别、掌握和沟通。信息与沟通中通常出现的问

4、题是企业内部控制是一个自上而下的控制,而在内部控制制度的执行过程中自下而上信息与沟通作为一个互动的过程其作用就显得尤为重要。在我国会计师事务所内部控制工作中存在信息与沟通不畅的现象。一、我国会计师事务所信息与沟通不畅的表现信息与沟通的反馈不畅会影响内部控制制度的制定和执行,具体表现在业务管理和行政管理两个方面。1、业务管理信息与沟通不畅业务管理信息与沟通不畅通常体现在项目组之间和项目部内部两个方面。(1)在项目组与项目组之间沟通不畅。会计师事务所出具的报告是于智力与知识的特殊展现形式,一旦公开常常为多方面应用,所以在事务所内部会有技术壁垒导致信息不畅的现象发生。具体表现为项目组

5、与项目组很少采取互联网络、电子邮件等方式进行信息与沟通,对所需的信息在单位内部无法做到准确、及时的传递和共享,从而造成信息资源浪费,甚至对信息反馈的结果相反。(2)项目组内部也存在沟通不畅问题。由于会计师事务所作为咨询服务行业是利用事务所内部会计师的智力与知识为企业客户提供会计和审计服务的特殊服务企业,员工出于个人目的或者想当然情形,没有特别要求通常不会采用短信、信息快报等形式进行业务协调和思路沟通,导致事务所信息滞后或者重复工作的现象时有发生。新的医院会计制度规定,医院的会计报表要经过注册会计师审计,这在医院财务制度发展的历史上还是首次,以前医院的会计报表只是报送给上级主管部

6、门,对会计报表内容的真实性和合理性没有一个权威的机构给与说明,因此当时医院出具的会计报表的信息可靠性就很难得到保证。随着新医院会计制度的颁布,给医院会计报表进行外部审计奠定了有利的基础。首先,新医院会计制度更加接近于企业会计制度,如固定资产要计提折旧,往来账要计提坏账准备以及计提医疗风险基金等。要求医院的会计制度要以权责发生制为基础,这与企业的会计记账基础是一致的;其次,医院的主要业务流程和企业会计也类似。医院的业务主要是提供医疗服务与销售药品取得药品收入,因此医院同时具有服务业和流通业的核算特点,所以说在业务处理上医院会计和企业会计是类似的。最后,医院的会计报表和企业的会计报

7、表也是类似的,包括资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、现金流量表和财政补助支出情况表。特别是新的医院会计制度规定医院的会计报告要出具现金流量表,这与企业会计报表的要求是一样的。而且医院的成本费用表及收入表与企业的利润表和损益表在项目上也是基本对应的。以上情况也说明对医院会计报表进行审计是可行的。新的医改方案规定我国要逐渐改革公立医院的管理体制、运行机制和监管机制,建立由卫生行政部门、医保机构、社会评价机构、群众代表和专家参与的公立医院质量监管和评价制度。提倡政事分开、管办分开。这就

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