会计师事务所轮换与审计谈判的研究

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1、会计师事务所轮换与审计谈判的研究-->会计师事务所轮换与审计谈判的研究摘要：审计谈判是影响审计质量和资本市场会计信息质量的重要因素。基于实验经济学研究方法的研究结果表明，在会计师事务所轮换制度下，审计人员与被审计单位通过谈判达成一致的资产报告价值和谈判达成一致的比率明显低于在签字注册会计师轮换制度下的结果；在会计师事务所轮换制度下，审计人员更多地使用竞争型谈判策略，而在签字注册会计师轮换制度下，则更多地使用让步型谈判策略。关键词：签字注册会计师轮换会计师事务所轮换审计谈判一、引言审计谈判是影响审计质量和资本市场会计信息质量的重要因素，也是国内外审计理论和实务界共同关心的一个重要问题。审计谈判涉

2、及整个审计过程，无论是财务报表的确认还是财务报表的披露以及审计费用的确定，都需要进行审计谈判，可以将经审计的财务报告看成是审计谈判的产物(AntleandNalebuf，1991)[1]，因此，审计谈判对审计后的财务报告质量以及资本市场的健康发展都具有重要影响。尤其是我国新会计准则的实施，进一步扩大了审计谈判的范围和空间，因而，研究审计谈判就显得更加重要了。审计谈判是指审计人员与被审计单位管理层就审计过程中双方存在的争议进行沟通和磋商并做出决策的过程。审计谈判受多种因素的影响，既包括被审计单位（也称“客户”）的特征因素，也包括会计师事务所和审计人员的特征因素以及环境特征因素。自Gibbins、

3、Salterio和ccracken和Salterio（2007）[4]使用比Gibbins、Salterio和an等（2005）[6]的实验研究发现，使用介入法来明确考虑被审计单位管理层的立场和关注能够改善谈判结果的质量，增加客户注销的存货数额，同时提高审计人员对谈判结果的满意度。Bame-Aldred和Kida（2007）[7]的实验研究发现，审计人员和客户双方在选择解决争议的方法和做出谈判决策方面存在明显的差异，被审计单位具有显著宽于审计人员的谈判方案集，能够更灵活地运用谈判策略，并能够更准确地预测审计人员的谈判目标和底线。Sanchez、Agoglia和Hatfield（2007）[8]

4、的实验研究发现，当审计人员使用互惠策略时，被审计单位管理层更愿意对重大审计差异做出调整，同时，他们对审计人员的满意度和保留意愿也更高。Hatfield、Agoglia和Sanchez（2008）[9]的实验研究发现，在《萨班斯—　　会计师事务所轮换与审计谈判的研究-->会计师事务所轮换与审计谈判的研究摘要：审计谈判是影响审计质量和资本市场会计信息质量的重要因素。基于实验经济学研究方法的研究结果表明，在会计师事务所轮换制度下，审计人员与被审计单位通过谈判达成一致的资产报告价值和谈判达成一致的比率明显低于在签字注册会计师轮换制度下的结果；在会计师事务所轮换制度下，审计人员更多地使用竞争型谈判策略，

5、而在签字注册会计师轮换制度下，则更多地使用让步型谈判策略。关键词：签字注册会计师轮换会计师事务所轮换审计谈判一、引言审计谈判是影响审计质量和资本市场会计信息质量的重要因素，也是国内外审计理论和实务界共同关心的一个重要问题。审计谈判涉及整个审计过程，无论是财务报表的确认还是财务报表的披露以及审计费用的确定，都需要进行审计谈判，可以将经审计的财务报告看成是审计谈判的产物(AntleandNalebuf，1991)[1]，因此，审计谈判对审计后的财务报告质量以及资本市场的健康发展都具有重要影响。尤其是我国新会计准则的实施，进一步扩大了审计谈判的范围和空间，因而，研究审计谈判就显得更加重要了。审计谈判

6、是指审计人员与被审计单位管理层就审计过程中双方存在的争议进行沟通和磋商并做出决策的过程。审计谈判受多种因素的影响，既包括被审计单位（也称“客户”）的特征因素，也包括会计师事务所和审计人员的特征因素以及环境特征因素。自Gibbins、Salterio和ccracken和Salterio（2007）[4]使用比Gibbins、Salterio和an等（2005）[6]的实验研究发现，使用介入法来明确考虑被审计单位管理层的立场和关注能够改善谈判结果的质量，增加客户注销的存货数额，同时提高审计人员对谈判结果的满意度。Bame-Aldred和Kida（2007）[7]的实验研究发现，审计人员和客户双方在

7、选择解决争议的方法和做出谈判决策方面存在明显的差异，被审计单位具有显著宽于审计人员的谈判方案集，能够更灵活地运用谈判策略，并能够更准确地预测审计人员的谈判目标和底线。Sanchez、Agoglia和Hatfield（2007）[8]的实验研究发现，当审计人员使用互惠策略时，被审计单位管理层更愿意对重大审计差异做出调整，同时，他们对审计人员的满意度和保留意愿也更高。Hatfield、Agoglia和