商业银行信息披露制度存在的问题

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1、商业银行信息披露制度存在的问题【摘要】随着我国资本市场制度建设不断完善，我国商业银行信息披露工作得到了加强，但与发达国家上市银行相比仍有一定的差距。本文通过对比分析2011年30家商业银行年报的信息披露，揭露了我国商业银行信息披露中存在的问题，并提出了相应的对策。【关键词】商业银行信息披露外资银行风险信息表外信息随着银行业不断的改革和创新，各种类型的商业银行在我国迅速发展起来。然而接二连三的金融舞弊事件发生后，政府开始意识到加强监管和完善商业银行的信息披露是防范金融危机的一个重要的手段。我国商业银行的信息披露制

2、度起步较晚，证监会于2007年正式发布了规范银行信息披露的法规《商业银行信息披露办法》。然而该办法只对商业银行信息披露提出了一些简单的要求，与世界先进标准《新巴塞尔协议》有较大的差距，以致目前我国商业银行披露的信息质量不高，尚未形成高效完善的信息披露制度体系及考核办法。因此，必须加强研究如何完善我国商业银行的信息披露体系。一、商业银行构成体系和信息披露制度的基本要求（一）商业银行体系我国的商业银行包括五大类：国有商业银行、股份制（包括国有控股和非国有控股）商业银行、城市商业银行、农村商业银行、外资银行。如图1所

3、示。从图1可以看出，五大国有商业银行是新中国成立最早的一批商业银行。它们成立的时间长、基础好、资金实力雄厚、客户稳定、利润高。除了国有商业银行，全国性股份制商业银行也是银行业体系中一个重要组成部分，它们主要服务发达地区，是我国银行业的新兴力量，因其优越的地理位置和发达的经济基础，发展潜力巨大，潜在客户很多。城市商业银行是中国商业银行体系中较为特殊的一个群体，其职能定位于扶持地方经济，特别是为中小企业提供资金支持，其发展与地方政府和企业有着密切的联系。农村商业银行多是在原来农村信用社进行了股份制改造的基础上发展起

4、来的。它主要为“三农”（农业、农村、农民）服务。另外，随着中国国际地位的不断提高和综合国力的不断提升，也有越来越多的外国银行进驻中国，开办分行。（二）商业银行信息披露制度1.商业银行信息披露制度内涵。商业银行信息披露制度，也称公示制度、公开披露制度，是商业银行为保障投资者利益、接受社会公众的监督而依照法律规定必须将其自身的财务状况、风险收益、经营状况等信息和资料向金融管理机构和证券交易所报告，并向社会公开或公告，以便使信息使用者充分了解情况的制度。它既包括银行股票发行前的信息披露，也包括银行股票上市后的持续信息

5、公布。我国主要通过2007年制定的《商业银行信息披露办法》进行规范，该办法的结构大致如图2所示：商业银行信息披露的内容。目前，商业银行信息披露内容主要包括四个方面：（1）财务会计报表，包括资产负债表、所有者权益变动表、利润表、现金流量表和会计报表附注。报表附注应说明本行重要的会计政策和会计估计变更、会计报表项目的明细资料、公允价值的确认方法、资本充足情况等。（2）风险控制和管理，主要披露信用风险、流动性风险、操作风险、市场风险等四大风险，以及其他风险。要求做到定量分析和定性分析相结合。（3）公司相关治理，主要披

6、露股东大会的开展情况，比如利润分配方案的公开；董事会和监事会的日常工作明细；高级管理层的任职变动情况，比如独立董事的工作情况；以及银行各部门的组织架构情况等。（4）年度重大事项，主要包括：前十名股东情况、注册资本、其他重要信息，比如重大的诉讼仲裁和关联方交易事项，收购及出售资产、吸收合并事项的情况等。二、我国商业银行信息披露制度的现状为了全面系统地研究我国商业银行信息披露制度的运作状况，本文运用抽样法选取了利润率高、资金量大30家具有代表性的商业银行2011年度的财务报告作为研究样本。样本银行包括：中资银行20

7、家、外资银行10家；上市银行22家，非上市银行8家。详见表1和表2。在披露指标的选择上，根据我国《商业银行信息披露办法》，结合《新巴塞尔协议》的要求，选取了15个重要指标对这30家银行的披露情况进行了对比分析。具体选择的指标有：五种风险的定性定量分析（信用风险、流动性风险、市场风险、操作风险、其他风险）、会计信息披露时间、税后利润分配情况、财务报表附注项目披露数量、资本充足率、公允价值确认方法、衍生金融工具、或有事项、独立董事工作情况、组织结构图、内部风险评级体系。表1对20家中资银行2011年年报披露情况进行

8、了详细比对，表2对10家全球知名的外国商业银行2011年年报披露情况进行了比较。需要说明的是，表2所采用的2011年度财务报告为外资银行中国区分行的年度财务报告，不包括外资银行母行所在国的年度财务报告内容。在表1和表2中，主要按照披露办法规定的四个方面来进行比较：①财务会计报告方面：会计报告、审计报告、财务情况说明书每家银行都已经公开披露，所以不作比较。而每家银行的会计报表附注的数量和