内部审计参与风险治理的动因及其运作探讨

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1、内部审计参与风险治理的动因及其运作探讨1998年，国际内部审计职员协会（IIA）从世界范围的不同角度对内部审计进行了，发表了《内部审计胜任条件框架》。其核心表明，内部审计正向风险治理和风险防范转移，执业职员将适应这种变化，以风险保证服务为重心，通过引进系统的、专业的来评价和改善执业效果的可靠性，从而帮助组织实现其目标。由此产生了1999年6月IIA对内部审计的新定义：内部审计是为组织增加价值和改善运作而进行的独立、客观的保证和咨询活动。本文拟对内部审计参与风险治理进行初步探析。　　一、我国内部审计运作现状　　作为西方治理体系的组成部分，外部独立审计和内部审计是基于委托责任的需要而产生和起来的

2、，是基于所有权与经营权分离的治理的发展对企业组织目标及责任的双重约束的产物。在规定下，企业的审计由企业内部的监事会（美独立董事制度）和外部的注册师协会共同完成。但我国的内部审计是在政府要求下，在国家的组织下建立和发展起来的，其运作模式与现代审计的内涵有一定的偏差。　　首先，我国内部审计的履行是出于国有资产的保值增值的需要，　　内部审计参与风险治理的动因及其运作探讨1998年，国际内部审计职员协会（IIA）从世界范围的不同角度对内部审计进行了，发表了《内部审计胜任条件框架》。其核心表明，内部审计正向风险治理和风险防范转移，执业职员将适应这种变化，以风险保证服务为重心，通过引进系统的、专业的来评

3、价和改善执业效果的可靠性，从而帮助组织实现其目标。由此产生了1999年6月IIA对内部审计的新定义：内部审计是为组织增加价值和改善运作而进行的独立、客观的保证和咨询活动。本文拟对内部审计参与风险治理进行初步探析。　　一、我国内部审计运作现状　　作为西方治理体系的组成部分，外部独立审计和内部审计是基于委托责任的需要而产生和起来的，是基于所有权与经营权分离的治理的发展对企业组织目标及责任的双重约束的产物。在规定下，企业的审计由企业内部的监事会（美独立董事制度）和外部的注册师协会共同完成。但我国的内部审计是在政府要求下，在国家的组织下建立和发展起来的，其运作模式与现代审计的内涵有一定的偏差。　　首

4、先，我国内部审计的履行是出于国有资产的保值增值的需要，　　内部审计参与风险治理的动因及其运作探讨1998年，国际内部审计职员协会（IIA）从世界范围的不同角度对内部审计进行了，发表了《内部审计胜任条件框架》。其核心表明，内部审计正向风险治理和风险防范转移，执业职员将适应这种变化，以风险保证服务为重心，通过引进系统的、专业的来评价和改善执业效果的可靠性，从而帮助组织实现其目标。由此产生了1999年6月IIA对内部审计的新定义：内部审计是为组织增加价值和改善运作而进行的独立、客观的保证和咨询活动。本文拟对内部审计参与风险治理进行初步探析。　　一、我国内部审计运作现状　　作为西方治理体系的组成部分

5、，外部独立审计和内部审计是基于委托责任的需要而产生和起来的，是基于所有权与经营权分离的治理的发展对企业组织目标及责任的双重约束的产物。在规定下，企业的审计由企业内部的监事会（美独立董事制度）和外部的注册师协会共同完成。但我国的内部审计是在政府要求下，在国家的组织下建立和发展起来的，其运作模式与现代审计的内涵有一定的偏差。　　首先，我国内部审计的履行是出于国有资产的保值增值的需要，是政府治理职能的延伸。职能的明确及地位的特殊与企业组织追求效益的目标有时会产生潜伏的冲突，前者的过于稳健守旧与企业经营注重市场化需求易产生矛盾。内部审计的工作范围往往局限于财务审查，重在进行财务收支的正当性与合规性，

6、与企业投资决策的实行不甚契合，内部审计很难融进企业的价值目标上。职能、地位的特殊造成内部审计治理上的矛盾。　　其次，在职员配置上，较少重视自身发展的内部要求，行政性强，造成职员素质低下且结构不公道，与运用系统的专业方法评价和为改善企业组织化目标的西方现代审计目标相距甚远，给人造成一种可无又不能无的印象，对从业形象、执业质量易造成损害和引起人们的怀疑。　　诚然，长期以来，我国内部审计对国民经济发展所发挥的作用是巨大的；对企事业单位的各项经济活动进行监视和治理，为惩办***、纠正偏差发挥着积极的作用，从而树立了自身的执业形象。但所存在的则不能不予以重视。　　第三，融进全球化的步伐对内部审计产生了

7、深刻的。全球化是个颇有争议的概念，但有一点是肯定的，即所有国家对市场经济的评判是趋同的。市场经济的标志应当是：（1）独立的市场主体；（2）同一开放的市场；（3）完善的市场体系。从新世纪开始已全面融进世界经济体系中，必须按这一评判来治理企业，体现自由贸易和公平竞争的原则，从而使企业经营者重视内部审计的参与作用，改变、逐步取消内部审计的特殊地位，并融进企业目标中。这样，内部审计无疑面临一大挑战。　　二、内部审计参