浅析内部审计参与风险治理

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1、浅析内部审计参与风险治理[国际内部审计职员协会（IIA）从世界范围的不同角度对内部审计进行了探究，发表了《内部审计胜任条件框架》。其核心表明，内部审计正向风险治理和风险防范转移，执业职员将适应这种变化，以风险保证服务为重心，通过引进系统的、专业的方法来评价和改善执业效果的可靠性，从而帮助组织实现其目标。IIA对内部审计的新定义：内部审计是为组织增加价值和改善运作而进行的独立、客观的保证和咨询活动。本文拟对内部审计参与风险治理进行初步探索。[内部审计；风险治理；近些年来，有些内部审计组织开始参与风险治理，并将其作为内部审计的重

2、要领域，这一做法得到了国际内部审计职业界的普遍认可，以至于国际内部审计师协会在1999年通过的内部审计的最新定义把评价和改善组织的风险治理和控制的有效性作为内部审计的主要内容。本文将对此新题目进行阐述。一、风险、风险治理（一）风险、风险因素、风险事故和损失风险是在一定环境和限期内客观存在的，导致用度、损失和损害产生的，可以熟悉和控制的不确定性。它具有客观性、普遍性、必然性、可识别性、可控性等特征。在风险的形成过程中，要涉及到风险因素、风险事故和损失三个方面。风险因素，是指能够引起或增加风险事件发生气会或影响损失的严重程度的因

3、素。风险因素可分成三类：（1）物理因素，是指增加风险发生气会或损失严重程度的直接条件；（2）道德因素，是指由于个人不老实或不良企图，故意使风险事件发生或扩大已发生风险事件的损失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人们主观上的疏忽或过失而导致增加风险事件的机会或扩大了损失严重程度的因素。风险事故，是指在风险治理中直接或间接造成损失的事故，因此可以说它是损失的媒介物。损失，是指非故意的、非计划的和非预期的经济价值的减少，通常以货币单位来衡量。损失分为直接损失和间接损失两种。直接损失是实质性的损失，间接损失则包括额外用度损失、收进

4、损失和责任损失三种。额外用度损失是必须修理或重置而支出的用度；收进损失指由于该企业设备损毁以至无法生产成品而减少的利润；责任损失指由于过失或故意致使他人遭受体伤或财产的侵权行为而依法应当担负的赔偿责任。对于风险因素、风险事故和损失之间的关系，有两种解释理论：一是亨利希的骨牌理论；二是哈同的能量开释论。他们都以为风险因素引发风险事故，而风险事故导致损失，但侧重点不同。前者夸大三张骨牌之所以相继倾倒是由于人的错误所致。后者则以为之所以造成损失是由于事物所承受的能量超过其所能容纳的能量所致，物理因素起主要功能。（二）风险治理风险治

5、理作为一种非凡的治理功能，它是为人类追求平安和幸福的目标，结合前人的经验和近代的科学成就而发展起来的一门新的治理科学。对什么是风险治理，一些学者提出了自己的看法，美国学者克里斯蒂以为风险治理是企业或组织为控制偶然损失的风险，以保全所得能力和资产所做的一切努力；另外两位美国学者威廉斯和汉斯以为，风险治理是通过对风险的鉴定、衡量和控制，以最低的本钱使风险所造成的损失控制在最低程度的治理方法；我国的陈佳贯以为，风险治理是企业通过对潜伏意外或损失的识别、衡量和分析，并在此基础上进行有效的控制，用最经济公道的方法处理风险，以实现最大的

6、平安保障的科学治理方法。根据以上风险治理的定义，我们可以得出以下几点熟悉：（1）风险治理是一个系统过程，包括风险的识别、衡量和控制等环节；（2）风险治理的目标在于控制和减少损失，进步有关单位或个人的经济利益或社会效果；（3）风险治理是一种治理方法。二、内部审计参和风险治理的动因内部审计之所以涉足风险治理领域，主要有以下几个原因：1、企业面临的风险日益增大近年来，随着社会经济的发展，非凡是经济全球化及国际化程度的加深，使企业经营环境变得日趋复杂，企业经营风险也大大增加。知识经济的到来，更使企业的风险雪上加霜。因此，减少企业面临

7、的风险是组织实现目标的关键，也是企业的治理职员十分关心的新题目。内部审计的目的在于增加组织的价值和改善组织的经营，内部审计职员是企业的治理咨询师，因此，内部审计部分和内部审计职员参和企业的风险治理也就顺理成章了。2、内部审计对发展的渴求内部审计部分为了不断地发展，为了在企业中担当更重要的角色和发挥更重要的功能，总是不断寻找新的对企业又十分重要的领域，企业经理职员对风险的空前重视，为内部审计发展提供了一个尽好的机会。内部审计对风险治理的参与，将会使内部审计在企业中成为一个重要的角色，并将其在企业中的功能推向一个新水平。正因如此

8、，内部审计师的职业组织——国际内部审计师协会才不遗余力地倡导内部审计师进军这一领域，把风险治理作为内部审计的重要领域直接写进了内部审计的定义。　3、内部审计能够在风险治理中发挥独特的功能内部审计在风险治理中的独特功能有三：（1）能够客观地、从全局的角度治理风险风险在企业内部具有感染性、传递