关于内部审计如何参与企业风险管理的探讨

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1、关于内部审计如何参与企业风险管理的探讨随着经济全球化及市场化程度的加深，企业面临的经营风险不断增加，风险管理成为了企业快速健康发展的重要保证。企业必须全面谨慎地识别各种潜在风险，加强对风险的管理和控制并在风险管理的执行、评估与监督等各个环节进行合理分工，以提高风险管理的效率，达到更好的管理效果。企业风险管理过程中通常涉及多个部门或机构的协调，需要一个相对独立的机构予以保障，而内部审计部门在企业架构中具有相对独立的地位及特殊的职能，正好可以担当此任。所以，内部审计机构也就与时俱进，改变了过去对内部审计只是作为企业财务监督者的定位，将其目标调整为向企业管理层提供保证和咨询服务，评价和改

2、善风险管理，帮助企业实现其目标。内部审计如何充分利用其独立地位及特殊职能，参与到企业风险管理中并发挥其重要作用以提高企业风险管理的效率，是一个值得深入研究和探讨的重要课题。一、内部审计和风险管理的互动关系（一）内部审计定义中包含风险管理的内容内部审计是建立在企业内部并服务于企业管理层的一种独立的检查、监督和评价活动，它一方面可用于对企业内部控制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，另一方面又可用于对企业财务会计及相关信息的真实性、合法性和完整性，以及对企业资产的安全性和完整性、企业经营业绩和经营合规性等进行检查、监督和评价。2001年国际内部审计师协会对于内部审计新的定义指出：

3、“内部审计是一种独立、客观的评价和咨询活动，目的在于帮助组织增加价值和改善运营。内部审计通过运用一系列规范的方法和程序，评价并改善风险管理、风险控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。”这个对于内部审计的定义中已明确包含风险管理的内容，“评价并改善风险管理”作为内部审计的重要工作领域出现。（二）风险管理赋予了内部审计在企业中新的地位和作用企业风险管理是由企业的董事会、管理层和各级员工共同参与的，应用于企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项或风险点，并在其可接受风险范围内管理和控制风险，为企业目标的实现提供合理保证的过程。经营风险的不断增加，使得企业管理层空

4、前重视对风险的管理，内部审计参与风险管理的机会也大大增加。内部审计可以充分发挥其独立地位及特殊职能，在风险管理中起到举足轻重的作用。从而确立并提升内部审计在整个企业管理中的地位和作用。二、内部审计在风险管理中的角色定位2001年国际内部审计师协会颁布的内部审计实务公告“内部审计在风险管理中的作用”中指出，风险管理是管理人员的关键职责，内部审计人员应通过检查、评价、报告风险管理过程的充分性和有效性，并适时提出改进建议来协助管理层和审计委员会的工作。管理层和审计委员会负责企业的风险管理和控制过程，内部审计人员可以协助其确定、评价和实施针对风险采取的管理方法和控制措施。由此可见，内部审计

5、在企业管理框架中的角色主要是监督者，其在风险管理中的主要责任是对管理层提供帮助，就管理层的风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价、报告并提出改进意见，以保证企业管理系统能够有效运行、财务信息及时准确、投资决策正确以及经济活动合法合规，内部审计实际上是一种对风险管理的再管理过程。三、内部审计参与风险管理的作用内部审计部门作为企业内部相对独立的管理部门，其首要的责任是对整个企业或企业中某个部门的风险管理体系的充分性和有效性进行检查和评价。内部审计通过履行其在企业风险管理中的职责，达到对风险管理进行监督和再管理的作用，主要体现在以下几个方面。（一）帮助管理层评估、识别和防范风险内部审

6、计从评价企业内部控制制度入手，在企业经营管理各个环节查找漏洞和风险点，帮助企业及时识别正在或将要面临哪些风险，风险度有多大，针对重大的风险点提出应对策略以达到防范风险的目的。（二）帮助管理层建立和完善企业风险管理体系内部审计部门在企业中相对独立的地位和客观的角度，使得其建议更容易得到管理层的重视，从而促进企业内部建立和健全风险管理体系。内部审计人员利用自身优势，分析企业的主要风险是否已得到充分考虑，风险发生的可能性及影响是否在可接受的风险范围内，各部门的目标是否与企业总体目标一致并为其提供了有力的支持，同时通过关注管理层对风险的识别和评估是否及时准确，风险监控措施是否得到有效执行，

7、风险管理报告是否及时有效等措施，进而提出切实可行的管理建议，帮助管理层完善企业风险管理体系。（三）在企业风险管理中发挥协调作用内部审计部门处于企业的董事会、总经理和各职能部门之间的独立地位，使得内部审计人员能够充当企业风险策略与各种决策的协调人，协调各职能部门共同管理企业。通过内部审计的协调可以有效地调控、指导企业的风险管理策略，以防范和减少各种经营决策带来的风险。四、内部审计参与风险管理的设想和思考内部审计部门参与风险管理，主要是对风险管理部门和其他相关部门所进行的