公司内部控制加强应注重的方面

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1、公司内部控制加强应注重的方面一、内控的概念随着对内部控制的认识和理解，自从1936年内控制度一词出现在美国之后，全球对内部控制的理解也在不断地演变，1992年COSO委员会提出了由“三个目标”和“五个要素”组成的内部控制整体框架，三个目标即为内部控制是由企业董事会、管理当局以及其他成员为了达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标。五个要素即为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等相互联系的要素。而在我国内部控制被定义为是为实现经营管理目标，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和

2、措施。（一）内部环境内部环境是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。（二）风险评估风险评估是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。（三）控制措施控制措施是根据风险评估结果，结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体

3、业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。（四）信息与沟通信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。（五）监督检查监督检查是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控

4、制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。总之，内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划，控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制的目标,尽管理论界有多种表述，但最根本

5、的是保护单位财产，检查有关数据的正确性和可靠性，提高经营效率，贯彻既定的管理方针等四个方面。二、我国内控的发展（一）企业对内部控制的重视程度不够轰动全球的安然事件的发生，也与公司管理层不重视或不推动内部控制制度的实施有关。企业对内部控制重视程度不够，主要是因为我国内部控制理论发展时间较短，企业没有充分认识内部控制的重要性，部分企业还保持着计划经济体制下陋习的延续，使内部控制不受重视。（二）预算管理不规范在实践中，大多数企业的预算是由总经理组织编制，报董事会批准后实施的。由于信息不对称，董事会不可能对预算提出实质性意见，预算管理中董事会职权弱化的现象十分突出，从而兹生了

6、预算管理中的内部人控制现象，削弱了预算管理的计划、协调和控制的作用，为内部控制留下了隐患。（三）激励约束机制不健全我国企业控制活动中很大的一个薄弱环节就是激励约束机制不够健全、有效。计划可能是好的，但由于没有人去考核、去检查或者说没有认真地去考核、去检查，而只是搞形式、走过场，其执行效果可想而知。无论我们的制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。（四）内部控制舞弊及造假目前，企业的会计信息失真的现象较为严重，会计信息失真的原因很多，其中之一就是内控舞弊。有的企业为了特定的目的，精心设计一套假的内部会计控制制度。三、公司加强内部控

7、制应注重的方面虽然自2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》并于2009年7月1日开始执行以来，上市公司的内部控制执行的范围和强度都有所扩大和提升，但是在其执行过程中仍然暴露出一些缺陷，如董事会监控作用弱化，监事会成员的责任意识薄弱，组织内部结构设置不合理等，针对以上问题，公司在今后加强内部控制的过程中应注意以下几个方面：（一）加强内部控制实施环境的建设这里所指的“环境”，包括宏观环境和微观环境。加强内部控制宏观环境的建设，即要完善我国对企业内部控制的政府监督和社会监督。一方面要求我国政府有关部门，