试探企业集团资金管理模式

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1、试探企业集团资金管理模式近年来，不少企业集团为了由传统的粗放式经营管理逐渐转变为符合现代企业制度要求的节约型管理模式，不遗余力地对企业集团的财务管理方式进行了改革，建立了以企业集团资金管理为核心的新型财务管理模式，使企业集团能够准确、及时地掌握资金的分布、存量、流量和流向，以有效地支撑企业集团的财务分析和战略决策。集权式管理会使子公司丧失主动性和积极性，分权式管理则又会使企业集团财力分散、管理失控，削弱整体实力。那么如何才能找到有效的方法克服这两种管理模式的缺陷呢？笔者认为，“集权有度、分权有序”的企业集团资金管理模式可达到这一目的。以资金管理为核心的财务管理模式就是

2、建立一套适合本企业集团的银行账户管理办法，具体包括企业集团账户管理、收支结算账户管理和混合账户管理三种模式。一、三种模式的实施方法（一）企业集团账户管理模式。具体而言：首先，企业集团资金管理部门以企业集团名义在选择的商业银行申请账户服务。企业集团根据服务需要建立“总－分”银行账户机制，即设立“总”账户亦即企业集团结算账户（以下简称“一级结算账户”），由资金管理部门代为管理，同时设立“分”账户亦即该账户挂接多个子公司结算账户（以下简称“二级结算账户”）；子公司可以将已有的银行账户作为二级结算账户并将其纳入企业集团账户管理机制中。如某企业集团有2家成员企业，资金管理部门在

3、该银行开有3个结算账户，其中资金管理部门1个，2个成员企业各1个。一级结算账户与二级结算账户的共同点是它们都属于一般结算户类存款的银行账户，区别在于银行会依据银行与企业集团签订的企业集团账户服务协议自动将二级结算账户的余额实时或者定时转到一级结算账户中。其次，各成员企业仍保留其原有基本账户供零星开支用。除国税、地税、基建等专用户保持不变外，其他银行一般结算类存款账户都要根据企业集团的要求逐步或者在指定时间内办理销户手续，并将销户的余额转到成员企业各自的二级结算账户中。这样成员企业在企业集团所选择的每家合作银行就有两个银行账户，即基本账户（本企业自行开立）、二级结算账户

4、（由与银行签订的企业集团账户管理协议所管理）。其中，基本账户用于限额日常支出，其额度根据各成员企业的实际状况由企业集团资金管理部门核定，其资金来源由资金管理部门代管的一级结算账户下拨。需要说明的是，不少企业集团为了管理需要规定该基本账户不允许办理对外收款结算业务，主要用于企业日常费用开支，如水电费等，以减少企业集团资金管理部门的负担。基本账户的费用开支由各成员企业自行决定，企业集团不能行使决定权，因此需要银行将各基本账户的结算明细记录除送成员企业对账外，还要通过银行的网银平台，实现企业集团资金管理部门对基本账户的监控。从日常资金流入来看，企业集团账户管理模式将成员企业

5、所有的对外收款首先收到各企业的二级结算账户，然后由银行自动将二级结算账户的余额实时或定时转到一级结算账户中，这样企业集团可以实现对流入资金的集中，从而形成企业集团的内部现金池。从日常资金流出看来，企业集团账户管理模式将成员企业对集团外客户的款项支付，由成员企业向资金管理部门申请，再由资金管理部门在银行开设的一级结算账户下拨到二级结算账户，然后由成员企业办理从二级结算账户的转账支付即可。对于采用企业集团账户管理模式的企业集团来说，通过此方式不仅实现了闲置在各成员企业银行账户的资金集中，形成了资金“蓄水池”功效，同时通过下放部分权力给成员企业，即成员企业对基本账户的使用，

6、有效缓解了企业集团资金管理的压力。因此此模式较适合企业集团下属各企业集中在某个城市的企业集团，较便于其开展日常资金的划转。（二）收支结算账户管理模式。其按如下步骤实施：第一，企业集团各成员企业在指定的银行开设两个独立的一般结算类存款账户，各子公司也可从已有的银行一般结算账户中选择。除国税、地税、基建等专用户保持不变外，其他银行一般结算类存款账户根据企业集团的要求逐步或者在指定的时间内办理销户手续，并将销户的余额转到成员企业各自的二级结算账户中。其中一个一般结算户专用于对外收款（以下简称“收入结算户”），并与银行协定该银行账户只允许办理收入款项结算，不允许对企业集团以外

7、的银行账户办理支付结算。另外一个一般结算户也要与银行协定只允许办理对外支付款项结算（以下简称“支出结算户”），不允许对企业集团以外的银行账户办理收入结算业务。其次，各成员企业的收入结算户的余额定时上划到企业集团账户。对于支出结算户来说，每月各成员企业通过上报资金预算到企业集团，企业集团的资金管理部门根据资金预算逐笔或一次性将款项划拨到支出账户上。而对于成员企业非预算范围内的临时大额款项的支付申请，也可通过向资金管理部门申请临时用款资金，待批准后由企业集团资金管理部门下划到成员企业支出账户。当然，对于成员企业的收入结算账户和支出结算账户，也需要通过银行