浅谈企业内部效益审计

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1、浅谈企业内部效益审计【摘要】本文就现代企业内部效益审计的概念、企业内部开展效益审计的必要性及企业内部效益审计的现状、目前的困难以及涉及的主要内容、企业内部如何实施效益审计等问题进行思考。　　【关键词】企业内部管理；审计创新；经济效益　　　　现代企业经济效益审计是由专门的审计机构或人员接受委托或主动选取审计对象，对其经济活动进行综合的、系统的审查分析，按照一定的标准对审计对象的经济性、效率性和效果性进行客观评价并提出合理化建议，以促使其改善管理、提高经济效益的一种审计活动。随着经济的发展和经济体制的逐步完善，审计监督的对象、审计的重点和内容、审计目标都在发

2、生新的变化。企业内部效益审计成为内部审计工作的重要内容和发展趋势。企业内部开展效益审计是企业实现自身目标的要求，是以法治企的要求，是对权力监督和制约的要求，也是贯彻和落实科学发展观的要求。　　　　一、企业内部效益审计的现状　　　　随着审计改革的发展，效益审计的科学理念和崭新的思维方式与审计实践的结合越来越紧密。但还存在以下几方面的问题：　　（一）效益审计项目的选择还有一定的盲目性，缺少整体计划性　　企业内部审计全面推行效益审计的条件还不太成熟，直接立项的效益审计项目非常少，尤其在项目的选择上还有一定的盲目性，缺少整体计划。　　（二）效益审计的开展基本上还

3、处于探索性的实践阶段，亟待引导和规范　　审计的有关法律法规主要是规范被审计单位财政财务收支的真实合法，效益方面的规范比较笼统。效益审计与真实合法性审计在审计范围、内容和方法上都有很大不同。如真实、合法性审计一般针对某一个单位的经济活动进行审计，而效益审计涉及单位多，范围广。因此，需要制定有关适应效益审计的准则、规范和操作指南，指导、规范效益审计。　　（三）审计执法手段不力限制了效益审计的开展　　一是审计对报送资料缺乏有效的执法手段。真实完整的资料是审计机关进行有效审计的基础，效益审计要求高、涉及的内容多，不仅需要财务报表、账册凭证等资料，还需要被审计单位

4、开展业务活动的相关资料。内部审计工作在索要资料阶段缺乏有效的执法手段而面临重重困难。　　二是内部审计机构对调查取证人的行为无有效的制约措施。审计调查取证权是审计机关要查清问题必须行使的权力，效益审计更需要从项目涉及的各个层面进行取证，有属于审计机关管辖的审计对象，也有不属于审计对象的。不配合审计机关调查、不提供资料的，有些问题就无法查清，难以准确定性处理，只好放弃在审计报告中揭露反映。　　（四）企业内部审计机关人员素质尚不能适应效益审计的要求　　效益审计属于全面的高层次的审计，它以财政财务收支为基础但又不局限于此，既要查处问题，又要宏观分析问题；既要审查

5、合法性、合规性，又要评价经济性、效率性、效果性，开展效益审计对审计人员素质要求极高。效益审计人员不仅要丰富的专业知识和实践经验，还要具备迅速发现、辩论和解决问题的能力。目前，企业内部审计队伍专业人才缺乏，知识结构比较单一，机构编制的限制，难以补充专业人才。　　　　二、企业内部效益审计涉及的主要内容　　　　企业内部审计的内容主要有：整体经营管理状况；内部控制制度的健全性、有效性；管理制度考核执行情况；工资、奖金分配的合理性；建设项目审计；各项收费缴纳及“小金库”的设立；合同审计；财务会计核算审计；经济责任审计等。而企业内部效益审计则要和上述审计内容有机结合

6、起来，重点将资金管理、资产管理、组织管理、服务管理的效益性作为目标和内容。　　（一）内部资金的效益审计　　企业资金的效益审计主要针对投入项目的资金使用情况。资金管理和效益评价是企业资金管理工作的核心内容，也是衡量工作成效的基本标准。作出一项决策，上马一个工程，实施一个项目，仅审查其决策程序的规范性、资金使用的合理性是远远不够的。作为效益审计应从项目预算到具体支出各环节；从项目预期总目标到具体实施各阶段；从项目论证效益预测到实际完成取得效益进行全方位审核评价。这将有效督促企业管理部门在决策时充分科学地考查论证项目产出效益。资金的效益审计的特点是直接以货币价

7、值形态为单位尺度来衡量评价被审计项目的效益情况，运用的资料主要是财务资料，是效益审计最重要的一项内容。　　（二）企业资产管理效益的审计　　企业支出有很大一部分转成为资产形态，包括厂房、设备等固定资产。在审计中我们会发现一些资产往往成为闲置资产；有些资产如房屋、车辆的租金往往成为一些管理人员支出的补贴，使员工贫富不均；有些资产其使用效益也较为低下，资产的使用效益作为效益审计的另一个重点，可以从资产的管理使用情况、收费情况、利用率、维护情况等方面进行效益评价。　　（三）组织管理效益审计　　一项制度贯彻的好坏依赖于企业管理部门的组织和管理。目前，企业部门利益化

8、现象较为严重，造成制度执行效果的弱化。如管理部门制定执行一些看似合法的措施，将补