如何搞好企业内部管理效益审计

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1、如何搞好企业内部管理效益审计：管理效益审计是企业内审的又一项新型审计课题。本文立足于管理，以加强管理出效益为中心环节，从不同的生产业务流程阐述了管理效益审计的主要内容，为内审工作由事后、事中审计向事前审查评价转变做出了合理、明确的业务说明。　　关键词：管理效益审计；审计内容；审计重点；评价指标　　：F273：A：1006-4117（2011）04-0047-02　　　　　　管理效益审计是2009年中石化审计部为各企业内审下达的一项新型研讨课题，管理效益审计是内部审计工作由事后审计，历经事中审计，向事前审计发展的最高阶段。为拓

2、宽审计工作领域，加强审计工作的预见性和前瞻性,切实做到审计关口前移，帮助企业加强经营管理,提高经济效益,内部审计工作应切实加强企业的管理效益审计。　　一、管理效益审计的概念及内容　　依据世界审计组织的定义，管理效益审计是对政府事业、项目、组织高效率、有成果地开展运作的程度进行独立评价或检查，这种评价或检查需要对经济性进行考虑。由此可见，对经济性、效率性和效果性的审计是管理效益审计最关注的。系统的说，包括三方面的内容。一是根据健全的管理原则和实物以及管理政策对管理活动的经济性进行审计。二是对使用人力、财力和其他资源的效率进行审

3、计。三是联系被审计单位目标的实现情况对被审计单位业绩进行的有效性审计，联系期望效果对被审计单位活动的实际影响进行审计。　　二、管理效益审计的目的、依据和方法　　管理效益审计的目的是以财务审计为基础，对被审单位生产经营活动进行综合的、系统的审查分析，按照一定的标准对审计对象的经济性、效率性和效果性进行客观评价并提出合理化建议，从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变，以促使其改善管理、提高经济效益和社会效益。　　管理效益审计评价依据主要有国家有关法律、法规、政策和规定；集团公司及各油田企业的有关规定及企业各项定额标准;符合存续企

4、业的审计评价标准。　　管理效益审计应遵循审计工作一般程序规定，同时可采用投入产出法、对比分析法、查询测试法、量本利分析法、因果分析法、环境分析、工程概预算评价等方法，并可使用定性分析和定量分析相结合、横向分析和纵向分析相结合的方式，同时审计人员还要利用计算机辅助技术来提高审计的效率和效果。　　三、管理效益审计的内容和重点　　管理效益审计的内容包括但不限于以下8个方面：内部控制制度的健全性、有效性；生产管理环节高效、节能性；物资采购环节；销售及提供劳务环节的真实完整性；成本费用控制环节；投资计划管理环节；健康安全生产环节；人力

5、、装备资源配置环节。结合油田企业存续部分经营管理现状，现将管理效益审计在各环节的审计重点阐述如下：　　（一）内部控制制度的健全性、有效性的审计内容为：首先，调查了解经营单位的组织结构。组织结构是公司计划、协调和控制经营活动的整体框架，合理的组织结构，有助于建立良好的内部控制环境。审计人员可用组织结构图来准确地反映授权方式和报告关系。其次，进行内部控制制度的符合性测试。在测试中应注意：各生产环节是否建立健全内部控制制度并付诸实施;组织机构的设置是否合理，分工是否明确，职责是否清晰;经营管理人员不相容岗位职务是否进行分离，现金管

6、理与工程结算是否同一人负责,有无进行岗位分离;经营业务程序是否有严格的控制制度，如财务预算、材料采购、劳务结算、设备修理、工资分配，各项经济业务的办理是否按制度执行，有无有章不循的现象。　　（二）生产管理环节的审计重点为：计划的编制、组织实施、统计报表的编制、生产计划完成情况分析。在对生产计划的编制进行审计时，主要是审查生产调度（计划）部门是否按照规定编制年度、季度、月度计划，计划编制的依据是否充分、科学、合理，程序是否符合有关规定，内容是否完整、明晰，是否落实到基层单位、部门。生产调度（计划）部门是否及时组织相关部门、对人

7、财物、设备技术等资源进行优化组合，综合平衡，制定生产经营优化方案；对工程计划应按有关规定组织招投标，签订施工合同和安全生产责任书、工程验收等工作。　　在对生产统计报表进行审计，主要是审查报表的编制是否及时、资料是否齐全、依据是否充分、内容是否完整。在对生产计划完成情况进行审计时，主要审查生产调度（计划）部门是否对月度生产运行完成情况进行分析，查找生产运行中存在的问题，提出整改措施，总结好的做法，推广应用。较大工程项目在完工运行一定时间内，还应对工程的运行情况、工程质量等进行事后评价工作。　　（三）物资采购环节的审计重点为：材

8、料计划的编制、组织实施、材料计划完成情况分析及材料报表的编制、物资采购合同的审计等。首先，应审查采购合同的真实性、合理性。合同中是否注明产品名称、规格、型号；是否明确单位价格、产品数量、合同总金额；是否注明产品交货期限、交货方式、交货地点等。其次，审查材料计划的编制、上报、执行情况，审查是