内部控制：不只是一种管理时尚

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1、内部控制：不只是一种管理时尚——厦门大学EMBA听课记之“企业内部管理与审计”文-厦门大学占芬图-全景当CEO的鹦鹉：内部控制是一种权力制衡的机制有这么一个故事，一个人去买鹦鹉，走进鹦鹉店时看到了一只毛色光鲜、非常漂亮的鹦鹉，标价200美金，原因是它会说两国语言，他继续走，然后发现了一只更漂亮的鹦鹉，会说四国语言，标价400美金，最后这个人来到了一只毛色枯黄、长相丑陋的鹦鹉面前，发现竟然标价800美金。他感到很诧异，于是问老板，“难道这只鹦鹉会讲八门语言吗？”老板说：“没有，它一种语言也不会，只会讲闽南语。”“那为什么卖800美金呢

2、？”“因为前面两只鹦鹉都叫它CEO。”在学员们的一片笑声中，陈教授引出了课程的主题：“我们说这个CEO长相不如它的手下，又没有能说会道，它凭什么管理这两个漂亮又有才华的手下呢？这就涉及一种机制。这套机制就是我们所要讲的内部控制。从理论上来讲，可以用四个字来表述内部控制：权力制衡。”“陈教授说，内部控制是组织中的一套权力制衡的机制或分权的制度体系。对于国家来说，如果建立起权力制衡的机制，就可以有效地防止贪污腐败；对于企业来说，则可以防止风险，提高效率。内部控制的最高境界：铁打的营盘流水的兵既然内部控制如此重要，那么如何才能做好内部控制

3、？“大家知道内部控制做得最好的组织是什么吗？”陈教授抛出了第二个问题。“黑社会。”“教会。”“海盗。”……学员们积极思考，给出了多种答案。“没错，内控做得最好的组织就是黑社会。《教父》大家都看过吧，里面的内控手段非常值得我们研究。我们来看看教父是如何营救他的小儿子。在这个过程中内部控制非常关键，因为一旦哪个环节的风险没有控制好，营救计划就会失败。如果是你们，你们会怎么做？”这一问引发了大家的思考，在学员们回答的基础上，陈教授总结了营救过程中内部控制的关键点。首先是找可靠的人去替他儿子顶罪；其次将营救计划的相关信息传递给他儿子；再次为

4、法庭上的书面与口头辩论做好准备；另外是买通法官。“这几步涉及诚信机制、信息系统的构建、沟通系统的设计、内部控制环境的营造等等，可谓环环相扣，滴水不漏。这些恰恰都是内部控制系统的关键要素。”内部控制就像555牌香烟“中国企业内部控制规范是由一个基础规范、18个应用指引以及评价指引、鉴证指引构成。”在了解内部控制的含义和最高境界后，陈教授为学员们介绍了内部控制的理论。“大家都知道555牌香烟吧？企业内部控制基本规范就像555牌香烟，因为它是由五大目标、五大原则、五大要素构成。”陈教授风趣地做了个比喻。五大目标：合理保证企业经营合法、资产

5、安全、财务报告及相关信息真实完整、经营效率和效果以及促进企业发展战略。五大原则：全面性，即贯穿企业管理全过程，覆盖全范围；重要性，关注重点业务；制衡性，实现相互制约和监督；适应性，内控须与企业规模、业务范围、竞争状况、发展阶段相适应；成本效益原则，以最小的成本实现最大的效益。五大要素：即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。内部控制的“北斗七星”，为企业发展保驾护航商海搏击，企业面临着各种风险，而内部控制就像“北斗七星”，为企业的风险管理指引方向，为企业的基业长青保驾护航。这颗“北斗七星”是由七个部分组成，即投融资管控、现

6、金管控、销售管控、工程项目管控、对子公司的控制、MBO过程控制以及危机控制七部分，可以分别对应北斗七星的天枢星、天璇星、天玑星、天权星、玉衡星、开阳星和摇光星。天枢星：投融资内部控制当当网是全球最大的综合性中文网上购物商城，于2010年12月8日在纽约交易所上市，由于其CEO李国庆不满投行定价，在微博上开骂，引来自称是其承销商摩根士丹利的员工的反击，导致一场持续一个多月的网络对骂，一时间闹得沸沸扬扬。“这样一个事件，我们能从融资内控的过程角度分析拟上司公司赴美IPO的问题吗？”陈教授抛出这样一个问题。接着他带领大家通过分析当当网近4

7、年的财务报表及发展战略，认为我国拟境外上市的公司应该加强IPO融资内控，理性对待上市过程中各方面的利益，审慎地选择承销商，并加强企业融资方面的背景知识，以更好地保护自身的利益，必要的时候还可以考虑借助本土权威咨询机构的力量。天璇星：现金管控货币资金是企业维系正常生产经营的重要资产，具有高度流动性和可变现性，经常成为犯罪分子窥视的对象，是内部控制的关键控制点。陈教授告诉大家，货币资金业务常见的弊端有以下几种：截留各种资金收入，挪用货币资金、出借银行账号、现金超额存放、白条抵库以及非法违规出借资金等。那么如何进行先进管控呢？“在现金管控

8、的过程中，我们要把好一关，管住七点。把好货币资金支出关，管住现金流入点、管住银行开户点、管住现金盘存点、管住银行与客户的对账点、管住票据与印章保管点、监督检查点以及财务人员任用点。“对于现金管控，陈教授做了这样的总结。天玑星：对子公司