雅之秀服装公司税收筹划操作

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1、雅之秀服装公司税收筹划操作作者:蔡昌雅之秀服装公司是位于高新技术开发区的一家从事专业设计、生产和销售“雅之秀”品牌服装的股份制企业，“雅之秀”品牌国内知名，在中国东部和南部分别拥有专业制造“雅之秀”品牌服装的生产基地。“雅之秀”以适应中国市场的独特营销方法构建了超过600个的全国销售网络，在全国各大中城市均设有销售网点（或专卖店），通过这些销售网点将服装直接销售给消费者或批发、零售给个体工商户。近年来，“雅之秀”服装的市场占有率名列前茅，企业规模每年以80%的速度递增。在雅之秀服装公司快速发展的同时，也逐渐暴露出企业经营管理中的一些问题。据统计，服装行业

2、的税收占销售收入的比例大约为6%～7%，而雅之秀服装公司却达到了10%，最近三年年销售收入约为6亿元左右，年上缴国家税金达6000万元，存在着明显的高税负问题。为此，雅之秀服装公司在税务顾问的帮助下，开展了卓有成效的税收筹划活动，下面就是筹划运作中的一些关键措施。一、纳税主体筹划雅之秀服装公司有许多销售网点直接面向市场，那么，选择什么样的纳税主体最有利呢？对于各销售网点，可以测算一般纳税人与小规模纳税人的税负均衡点，即：不含税销售额×毛利率×17%=不含税销售额×4%根据上式可以得到以下结论：当毛利率=23.53%时，一般纳税人与小规模纳税人税负相同；当

3、毛利率>23.53%时，一般纳税人税负大于小规模纳税人税负；当毛利率<23.53%时，小规模纳税人税负小于一般纳税人税负。雅之秀服装公司各销售网点的产品毛利率较高，约为70%。因此，雅之秀公司对销售网点应作为小规模纳税人管理。小规模纳税人有的由税务机关代开4%的增值税，有的纳入定额税管理。雅之秀服装公司为了能够达到以合理的关联定价转移利润，可以在生产流通过程中适当增加流通环节。最后将生产过程形成的高额附加值转移至各销售网点实现。这样，在法律许可范围内，合理降低了增值税和企业所得税税负。对于毛利率高的服装，可以与毛利率低的服装搭配起来成套销售，可以降低整体

4、毛利率，使毛利率水平趋于均衡，合理降低税负。二、税前扣除项目筹划雅之秀服装公司的广告费、市场营销费投入较多，在涉税处理上较多的费用很难实现税前扣除。《企业所得税税前扣除办法》规定：企业每一纳税年度的广告费支出不超过销售收入2%的，可据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转。企业在每一纳税年度可以扣除的广告宣传费用支出，不得超过销售收入的5‰，超过5‰雅之秀服装公司税收筹划操作作者:蔡昌雅之秀服装公司是位于高新技术开发区的一家从事专业设计、生产和销售“雅之秀”品牌服装的股份制企业，“雅之秀”品牌国内知名，在中国东部和南部分别拥有专业制造“雅之秀”品牌服

5、装的生产基地。“雅之秀”以适应中国市场的独特营销方法构建了超过600个的全国销售网络，在全国各大中城市均设有销售网点（或专卖店），通过这些销售网点将服装直接销售给消费者或批发、零售给个体工商户。近年来，“雅之秀”服装的市场占有率名列前茅，企业规模每年以80%的速度递增。在雅之秀服装公司快速发展的同时，也逐渐暴露出企业经营管理中的一些问题。据统计，服装行业的税收占销售收入的比例大约为6%～7%，而雅之秀服装公司却达到了10%，最近三年年销售收入约为6亿元左右，年上缴国家税金达6000万元，存在着明显的高税负问题。为此，雅之秀服装公司在税务顾问的帮助下，开展

6、了卓有成效的税收筹划活动，下面就是筹划运作中的一些关键措施。一、纳税主体筹划雅之秀服装公司有许多销售网点直接面向市场，那么，选择什么样的纳税主体最有利呢？对于各销售网点，可以测算一般纳税人与小规模纳税人的税负均衡点，即：不含税销售额×毛利率×17%=不含税销售额×4%根据上式可以得到以下结论：当毛利率=23.53%时，一般纳税人与小规模纳税人税负相同；当毛利率>23.53%时，一般纳税人税负大于小规模纳税人税负；当毛利率<23.53%时，小规模纳税人税负小于一般纳税人税负。雅之秀服装公司各销售网点的产品毛利率较高，约为70%。因此，雅之秀公司对销售网点应

7、作为小规模纳税人管理。小规模纳税人有的由税务机关代开4%的增值税，有的纳入定额税管理。雅之秀服装公司为了能够达到以合理的关联定价转移利润，可以在生产流通过程中适当增加流通环节。最后将生产过程形成的高额附加值转移至各销售网点实现。这样，在法律许可范围内，合理降低了增值税和企业所得税税负。对于毛利率高的服装，可以与毛利率低的服装搭配起来成套销售，可以降低整体毛利率，使毛利率水平趋于均衡，合理降低税负。二、税前扣除项目筹划雅之秀服装公司的广告费、市场营销费投入较多，在涉税处理上较多的费用很难实现税前扣除。《企业所得税税前扣除办法》规定：企业每一纳税年度的广告费

8、支出不超过销售收入2%的，可据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转。企业在