小型微型企业税收优惠政策汇编

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1、小型微型企业税收优惠政策汇编前 言　　　　充分发挥税收在促进社会经济发展中的积极作用，引导小微企业用足用好税收优惠政策，是激发小微企业内生动力的重要推手，有利于减轻小微企业税收负担，促进小微企业健康发展，推进我区创业创新，实现民营经济又好又快发展，更是国税部门促进经济结构调整、转变经济发展方式，改进和优化纳税服务的有效载体。　　为方便纳税人方便快捷地查阅现行有效的税收优惠政策，我们组织编写了《税收优惠政策汇编》，由于政策涉及面广、条文繁多，如有不当或疏漏之处恳请批评指正，此册仅供参考，如需引用请以现行的正式文件为准。　

2、　　　　　编 者　　2012年3月　　 　　　　　　目录　　　　一、支持小微企业健康发展的税收优惠政策　　二、推进涉农小微企业结构优化的税收优惠政策　　三、改善民生促进和谐的税收优惠政策　　四、引导小微企业拓展对外贸易的税收优惠政策　　五、提升小微企业科技创新的税收优惠政策　　六、推动小微企业转型升级的税收优惠政策七、鼓励小微企业节能减排的税收优惠政策八、研究开发费用企业所得税加计扣除优惠政策解答 　一、支持小微企业健康发展的税收优惠政策　　（一）2009年1月1日起小规模纳税人增值税征收率由6%、4%统一降低至3%。

3、　　《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条：小规模纳税人增值税征收率为3%。　　（二）自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。　　《财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号）　　（三）对于符合条件的小型微利企业，可以减按20%的税率征收企业所得税。　　其中符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　　1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过100人，资产

4、总额不超过3000万元；　　2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。　　自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　　《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条　　（四）从2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。　　《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关

5、问题的通知》（财税[2011]137号）　　（五）2012年1月1日至2014年12月31日期间暂免征收小型微型企业发票工本费，个体工商户纳入小型微型企业。　　《浙江省国家税务局关于免征小型微型企业发票工本费的通知》（浙国税函〔2011〕352号）　　（六）自2012年1月1日起，辖区内增值税一般纳税人接受上海市试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。　　辖区内增值税一般纳税人接受上海市试点纳税人提供的应税服务，用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值

6、税项目、集体福利或者个人消费等的进项税额不得从销项税额中抵扣。　　《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》财税〔2011〕111号 　　二、推进涉农小微企业结构优化的税收优惠政策　　　　（七）对从事农业生产的单位和个人销售的自产农业产品，免征增值税。　　《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条　　（八）对农民专业合作社其销售社员和非社员（不超过社员部分金额）生产和初加工农产品免征增值税。　　《财政部国家税务总局关于农民

7、专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号）　　（九）增值税一般纳税人向农民专业合作社购入免税农产品可凭取得的普通发票按票面金额13%抵扣。　　《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号）　　（十）批发和零售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。　　《财政部国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）　　（十一）生产销售和批发零售饲料产品和有机肥产品免征增值税。　　《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财

8、税[2001]121号）、《财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税[2008]56号）　　（十二）纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。　　《财政部　国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知》（财税〔2007〕83号）　　（十三）企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征或减征企业所