关于县级公立医院内部控制的探讨

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1、关于县级公立医院内部控制的探讨【摘要】县级公立医院内部控制是医院管理的重要组成部分。建立健全内部控制制度，可以有效减少医疗诊治过程中的医疗安全、财产物资和财务风险，积极推进医院运行的健康、稳定发展。本文主要对现阶段县级公立医院内部控制工作的现状、存在问题以及完善措施进行相应的阐述。【关键词】县级公立医院内部控制在医药卫生体制改革的大环境下，为了适应卫生事业的改革和发展，满足医院内部管理的需要，根据我国相关法律法规以及基本规范要求，医院应结合自身实际需要，制定内部控制制度，以强有力的执行力为契机，充分发挥各部门的职能作

2、用，最终达到完善内部牵制机制和约束机制。内部控制是县级公立医院现代化管理的重要组成部分，它可以不断提高县级公立医院医疗卫生服务水平，规范财务行为，降低经营风险，保证各项财产物资的安全，保证财务报告及相关信息的真实完整，提高医院运行效率和社会效益。一、县级公立医院内部控制工作中存在的问题（一）管理层对于内部控制工作认识不足7作为医院内部控制的核心，内部控制机构担负着对医院经济活动和运行的监督，并约束和规范医院经济主体的活动。现阶段部分县级公立医院对于内部控制的重要性没有足够的认识，主要体现在管理层对于内部控制的认识不足

3、，认为各科室在工作职责范围按时完成各项工作任务就算达到标准要求，对于内部控制所起到的作用完全没有意识到。有些医院没有设立内部控制机构，而有些医院设立了机构，但对于内部控制机构人员的配备和专业水平并不重视，机构形同虚设，使内部控制管理工作不到位，内部控制没有覆盖所有的业务和事项，也没有全员参与，无法达到风险预防和风险控制的作用。（二）内部控制措施无法落实7目前，一些县级公立医院由于管理层对于内部控制重要性的认识不足，医院内部控制制度的制定与实施也就无法落实到位，一些不相容职务岗位没有相互分离，出现会计职务兼审计职务、一

4、人保管所有印章、同一部门办理合同业务的全过程、同一部门办理固定资产采购业务全过程等现象。由来没有严格执行内部监督，在办理各项业务和事项过程中就会出现一些不良现象，如药品、卫生材料、低值易耗品的采购没有事先做好预测，随意性较大，出现存货积压，因过期而无法使用，造成医院资金的损失。对一些先进的医疗设备事前不做好充分论证，盲目购买，结果由于使用率过低而无法实现资产的保值增值。没有执行预算控制管理，对成本费用支出控制不严，如日常办公用品、会议费、培训费、业务招待费及水电费等没有控制指标，费用支出过大；一些岗位人员过多，造成人

5、员经费支出过大。这些充分体现了医院内部控制可操作性和针对性不强，内部控制制度不完善，内部控制措施没有落实。（三）内部审计及财务监督没有发挥作用按照《卫生系统内部审计工作实施细则》的相关规定和要求，近年来，县级公立医院相继建立了内部审计部门，但是大多数只是兼职和挂靠的岗位，内部审计部门工作人员业务知识不熟悉，执行和检查只是形式，稽核工作欠缺完整性，使得医院的审计部门应有的作用没有发挥出来，审计行为受到分管领导的安排，以致影响到审计工作的客观性。长期以来，相对于医疗管理方面而言，医院管理层对财务管理重视不足，没有加强对财

6、务人员的业务知识培训，也不积极引进高水平的财务专业人员。致使财务管理方面的人员业务水平不高，处理财务专业业务技能的能力有限，无法达到对医院各业务事项的事前、事中、事后的财务监督和控制作用，没有严格控制各项费用支出，使医院医疗业务成本过大，无法实现高效低耗的正常运行。二、县级公立医院内部控制工作的完善措施（一）建立健全内部控制机构和制度7内部控制是县级公立医院现代化管理的重要组成部分，医院应建立内部控制机构，并制定严格规范的内部控制管理制度。根据医院经营管理活动的需要设置相应的部门、机构，明确内部职能管理部门之间的相互

7、制约、相互监督关系，实现组织机构的相互控制。坚持不相容职务相互分离的原则，明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。健全和强化内部控制组织机构，进行合理的职责分工，完善医院经济活动中计划、指挥和控制的组织基础。对于医院的一些重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应按照规定的权限和程序实行集体决策，决策前进行可行性论证，保证决策科学合理。建立绩效评价考核小组，加强内部控制与监督，保证医院经济活动运营过程合法、合规。（二）利用信息管理系统加强内部控制建立电子信息管理系统，把医疗收入、医疗成本、资金管理

8、及物资采购、领用等方面内容的操作流程、功能、操作授权和数据结构等与内部控制制度相结合。同时，加强电子信息系统的应用控制，确保数据输入、输出和处理的真实完整性，对于数据库进行严格的管理，在任何情况下都要做到信息数据的安全性，保证数据不丢失、不损坏和不被非法侵入。利用电子信息管理系统的数据，及时了解医院内部控制执行情况并加以完善，达到实现内部控制的