财务分析工具及运用——在贷款风险分类中的应用

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1、分析工具：在贷款风险分类中的应用内容：财务分析工具及应用现金流量分析工具及应用非财务分析工具及应用担保分析工具及应用方法：采取知识点回顾，结合甲公司案例中的有关数据进行分析的方法，目的是节约时间，形成对案例分析的感性认知。天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632财务分析工具的应用1.财务分析的主要内容2.损益表分析3.资产负债表分析4.财务比率分析5.会计报表预警信号方法：采取知识点回顾，结合甲公司案例中的有关

2、数据进行分析的方法，目的是节约时间，形成对案例分析的感性认知。1、财务分析的主要内容1.1财务分析的定义财务分析：是指对借款人会计报表有关数据的变化资料进行确认、比较、研究和分析的过程。通过运用财务分析手段，可以掌握借款人的财务状况，评估借款人的偿债能力，预测借款人的未来发展趋势，为贷款五级分类提供正确依据。盈利能力分析营运能力分析资金结构分析1.2财务分析的资料借款人连续三年以上的会计报表会计报表附注注册会计师查账验证报告以及其他资料1.3财务分析的要点我们不必太关心某一时点的一个比率，而应关

3、心一段时间内的比率变化，注意期末与期初对比。企业可在会计报表生成之前，采取某些方法，人为地制造一个比现实更令人满意的财务状况。如：调整负债方结构，将短期负债调入长期负债，以提高短期偿债能力；采取资产（土地、房产）重估，提高资本共积，达到提高所有者权益，以提高长期偿债能力和融资目的。因此要注意报表项目间　接，异常的要查账、查据。即使在没有使用深思熟虑的方法来人为地改善财务状况的情况下，年末会计报表也往往会描绘出比年度中其他时间更好的情况。举例如下：1.3财务分析的要点设：3月30日，企业资产负债状

4、况：流动资产291.8万元，流　　动负债万元，则流动比率为1.95（291.8/150）变化：企业用现金和有价证券偿还67.7万元的应付账款或其他流动负债（如他行偿贷）后，则流动比率为2.72。（291.8-67.7）＝224.1（150-67.7）＝82.3提高：2.72-1.95＝0.77个百分点1.3财务分析的要点年份　　　　　销售额（万元）199689519979181998937时期　　增长（下降）　　　年度增长率1996—1997232.57%1997—1998192.07%1.3财

5、务分析的要点通过外部比较，把握企业实际经营状况不同行业，其企业的财务指标差异很大，即使同一行业中的不同企业，由于各地成本差异较大，相关指标的差异也较大。用不同企业的财务数据进行比较，来自不同企业的财务数据应该标准化技术性分析与阐释性分析结合必须具备透过数字看问题的能力1.4财务分析应注意的问题会计政策和方法的可选择性，决定了会计报表的数据具有一定弹性人为因素会影响会计报表的客观性通胀、通缩是影响财务分析准确性的重要原因会计报表的表列项目不能完全反映企业的风险因素1.5财务报表的调节案例1.5财务

6、报表的调节案例：A公司在第一年实现了70万元利润，在第二年实现了100万利润。公司决定在第二年关闭一个营业点。应此，公司决定在第二年为重组成本提取20万元的准备金。减去重组等成本后，公司在第三年的利润是70万元。企业决定在第三年的损益表中完全冲回为重组成本提取的20万元准备金后利润将达90万元。第一年　　第二年第三年提取准备金前的利润7010070重组准备金　　　　－20+20利润7080901.5财务报表的调节案例：Ｂ公司在第一年末时拥有100万元应收账款，并对该应收账款提取了4%的准备金。在

7、第二年年末，Ｂ公司仍然拥有100万元应收账，但把准备金提取比率降到了1%第一年年末准备金4万元第二年年末准备金1万元由准备金减少而增加的第二年利润3万元1.5财务报表的调节案例：C公司在第一年年末拥有1000万元的应收账款，并对该应收账款提取了3%的准备金。C公司第二年的交易环境转坏，很多客户都无法偿还债务。在第二年年末，C公司仍然有1000万元的应收账款，同时提议把准备金提取比率提高到5%。管理者担心第二年的利润会下降，应次否决了这一提议1.5财务报表的调节案例：D公司用利率为10%的代扣买了

8、一座200万元的建筑物。6个月后付款。（增大财务费用，减少200万元现金流出）1.5财务报表的调节案例：E公司在第一年投资25万元开发新产品，该产品计划在第二年投放市场2、损益表分析2.1损益表编制原则2.2损益表的结构分析2.1损益表编制原则损益表编制原理：利润＝收入-费用损益表相关项目的变动会引起资产负债表上关联数据的变动如：损益表净利润的变动，引起资产负债表上资产总额、所有者权益等相关项目变动收入的确认三原则：费用的确认三原则：损益表的结构分析法结构分析法：是以损益表中的某一总体指标（主营