推行国库集中支付制度的思考

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1、推行国库集中支付制度的思考摘要：国库集中支付推行以来，取得了一些成绩，但是也暴露出一些问题。本文在分析实践中存在问题的基础上，针对这些问题提出了实践中推行国库集中支付制度应当予以完善的建议。关键字：国库集中支付核算国库集中支付制度建立的历史并不长，普遍由市场经济国家于上个世纪实施。一项制度能够建立，而且是普遍建立，一定有其历史必然性，符合历史潮流发展的方向，更一定有其深刻的理论依据。国库集中支付制度就是对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算，直至资金到达商品和劳务供应者账户全过程的监控制度。一、国库集中支付试点工作中遇到的问

2、题在借鉴西方发达国家经验的基础上，我国从2001年开始，开始逐步推广实施国库集中支付制度。从几年的实践来看，取得了明显的成效，但同时也暴露出了一些问题，需要对其进行改革和完善。（一）单一账户的设置不规范改革的基本要求是：国库单一账户由财政部门在中央人民银行或其分支机构开设，未设中国人民银行分支机构的地区在金库代理银行开设。但是实际情况是，还存在一些试点地区未将单一账户设置在中央银行，而是设置在商业银行，使国库管理制度改革偏离了既定目标，增加了财政资金的风险。国库资金向商业银行转移，也不利于中央银行货币政策和货币手段的实施。（二）

3、中央与地方在核算方法上存在差异各地一般都采取集中收支、集中核算的做法，而中央试点部委则实行集中收支、分散核算。近年来，各地一般都设立了会计核算中心或财政核算中心或资金结算中心或国库集中支付中心，在保持财政资金分配使用权不变的情况下，取消了预算单位的银行账户和会计人员，将预算单位的财政资金集中到中心，统一在商业银行开设账户，实行集中收支、集中核算、集中管理。这样可以强化预算执行监督，便于财政部门集中调度统筹安排，但由于预算单位自身末参与自己的财务管理，不利于其对自己收入、支出、资产、负债以及净资产的分析和管理。另一方面中央试点部门

4、又是采取集中收支、分散核算的做法，这种做法正好和地方的集中收支、集中核算的做法相反。分散核算方式有利于预算单位对于白身财务管理，但财政部门对于支出的监督力度不如前者，所以造成中央与地方在核算方法上存在差异。（三）国库法规的不健全随着金融及财税体制改革的进一步深入，国库的会计核算和管理工作都有了很大变化，虽然国家也于1985年和1989年相继出台了国家金库管理条例及其实施细则，并修改了一些法律法规，但相当一部分已不适应金融及财税体制改革的要求，如在国库监管中，国库有权根据金融违法行为处罚办法对金融机构占压财政存款或资金的行为进行处

5、罚，而对税务和财政机关的占压行为无权处理，出现了国库监管中的。真空。现象，业务改革中制度建设的不配套，严重影响了国库职能作用的充分发挥。（四）预算编制与资金管理、政府采购之间缺乏衔接实行了国库集中支付制度以后，预算的编制与执行虽然也进行了适当的调整，但与资金支出管理改革还不配套，其所遇到的问题主要表现在:1、各单位应当采用。零基预算编制法。编制预算，但是在预算编制过程中还大量地存在着。各类预算基数加增长。的情况，不能反映预算资金支出管理改革后的资金运动情况。2、各单位的预算由收入预算和支出预算组成，这一方法提供了资金收支流量方面

6、的信息，但因实行国库集中支付后，资金的实物管理和价值管理由不同的部门进行，因此要求各部门预算还要提供资产存量方面的信息。3、在预算执行过程中，由于预算的编制不规范、批复不及时、年度预算调整频繁等，对超预算或预算结余缺乏相应的制度约束，客观上给国库集中支付制度的实施增加了难度。（五）资金管理信息系统滞后国库集中支付的实现完全依赖于高效成熟的国库集中支付资金管理信息系统的支持。这一信息保障体系要求所有预算单位和预算责任人、财会人员全员参与，能够满足预算资金的全过程控制、财务审查、往来结账、报表汇总、多个单位的账目并行及资金管理等方面

7、的要求，还必须解决财政部门和各预算单位之间，预算单位与各下属部门(或单位)之间，财政部门与政府采购部门及供应商之间的实时财务监控和数据交流等问题，并做好数据安全工作。目前我国以财政部门为中心的预算资金管理还未建成达到上述要求的信息平台，大部分刚开始实行集中会计核算，而真正做到事前、事中和事后全方位监控并与政府采购相结合的信息平台尚有相当差距。（六）缺乏资金支付风险防范制度安排我国预算单位由行政单位和事业单位组成，在新的市场条件下，许多事业单位为其业务的发展而进行融资，行政单位也经常为本部门、本行业或某一项目进行担保，实行国库集中

8、支付以后，一旦融资或担保项目失败，就需要以国库资金偿还，风险最终转移到国家，情况严重的还会影响政府对宏观经济的调节。目前对行政事业单位的资金风险管理制度尚未有较完善的措施。二、完善国库集中支付改革的建议国库集中支付制度改革是一个渐进性的过程，目前在中央和地方还处