试论《企业合理避税》

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1、题目：试论《企业合理避税》目录一、理解什么是避税1①避税与逃税的区别3②避税与企业财务管理的关系5二、企业如何避税10三、正确对待避税22四、结论29参考文献31试论《企业合理避税》自改革开放以来,我国的税收流失问题一直十分严重,赤裸裸地逃税现象非常普遍且屡禁不止。因而政府及税务机关的注意力也就自然集中在如何打击和防范逃税的努力上。相比而言,虽然近年来一些成功的企业家开始聘请税务顾问分析、研究避税问题,但避税问题在我国尚未引起政府、税务机关甚至纳税人等社会各方面的广泛关注和足够重视。避税最初产生的缘由是纳税人为抵制政府过重的税收负担,维护既得经

2、济利益而进行逃税受到法律严厉制裁之后寻求更为有效减轻税负方法的结果。避税需要熟知国家的税法及征管规则,也要有敏锐的洞察力和高超的操作技巧。因而,如果逃税所取得的收益远远高于其付出的成本,纳税人就不会将过多的精力放在避税努力上。随着我国法制建设的加强和税收执法效率的提高,相信逃税现象最终会得到有效扼制,避税实践也必然会成为纳税人在争取最大税收经济利益中最为关心的问题,并最终成为政府和税务机关在面临挑战的重要方面。因此,避税问题,无论对政府还是理论界都是个需要关注和研究的问题。一、理解什么是避税在避税问题的实践中,有一种观点认为避税是纳税人利用国内

3、或国家间税收和税收管理的差异和不完善,采取合法的或非违法的手段,谋求最大限度地减轻或规避纳税的行为这种观点认为,避税有合法的和非违法的两种情况。合法的避税是指避税行为是利用一国或国家间税法规定的差异,选择其中最有利于减轻税收负担的规定来安排自身的经营取向,其行为是不触犯税法的,属于税收筹划或节税,是法律允可甚至是鼓励的,比如纳税人为获得一定时期的税收减负而投资兴办高新技术企业等。非违法的避税是纳税人利用税法本来存在的漏洞而作出的减轻税负的行为。这种行为虽然未明显违反税法,但是法律所不鼓励的,是政府所反对的,是不道德应当受到谴责的。比如,关联企业

4、利用转让定价,转移利润,31在税法对此未有明确限定时不能认定它是违法的,但也不承认它是合法的。对纳税人而言,尽管其减轻税负的经济活动事实上造成了国家的税收损失,甚至是不道德的,但只要不违背税法,它就是合法的。因为法律与道德、习惯不同。尽管它们都是约束人们行为的社会规范,但是道德、习惯等均无须经过一定程序制定,而法律则必须经过国家立法机关并按一定程序制定。税法就是一种由国家制定和认可的社会规范,它是调整国家与纳税人之间税收分配关系的法律规范,能明确告诉人们可以做什么,不可以做什么。避税在某些情况下可能与政府的政策、社会道德规范发生一定程度的不一致

5、,但对它的指责至少在法律上是不成立的。纳税人的避税行为如果是不违法的,那么就应承认它的合法性。因为税和法紧密相关,税法具有国家强制性。所谓非违法的避税尽管在政府看来是那么不应该,但在法律方面却是应该得到承认的。通过以上分析,我们认为对企业避税的概念可以表述为:利用一国或国家间税法本身的差异或缺陷,采用合法的手段和方法,少纳或不纳税款的一种经济活动。无论从经济上还是从实践中来看,避税都是纳税人对现有税法的缺陷及漏洞的成功发现。这种发现不仅对纳税人是有利的,而且还有利于国家税制的完善。①避税与逃税的区别　避税和逃税的法律上有着严格的区别,但并不是说

6、纳税人的一项经济行为在任何国家中任何情况下或者是避税,或者就是逃税。在实践中,往往会发现这样一种现象:在某国为非法的事,在其他国家也许是天经地义的合法行为,在同一个国家的某一时期是违法的事,在其他时期也许是合法的。所以,离开了各国的具体法律,很难从一个超脱的国际观点来判定哪一项交易、哪一项业务、哪一些情况是避税还是逃税。利用转让定价减轻税负曾是纳税人普遍采用的避税方法。但当税法中有相应的防范条款时,这种行为就不属于避税了。虽然这些相关条款在实际操作中有可能会遇到困难,但毕竟从法律上认定了这种行为的不合法性。近年来,我们仍能看到有人将在我国利用转

7、让定价转移利润当作避税方法和技巧谈论,是不利于人们正确认识避税问题的。31逃税与避税都是对已发生的应税经济行为的纳税责任的规避，但两者存在一些区别。　　1.经济方面　　(1)经济行为上，逃税是对一项已发生的应税经济行为全部或部分的否定，而避税只是对某项应税经济行为的实现形式和过程进行某种人为的解释和安排，使之变成非税行为。　　(2)税收负担上，逃税是在纳税人的实际纳税义务已发生并且确定的情况下，采取不正当或不合法的手段逃避其纳税义务，结果是减少其应纳税款，是对其应有税收负担的逃避，不能叫减轻。而避税是有意减轻或解除税收负担的，只是采取正当或不正

8、当的手段，对经济活动的方式进行组织安排。　　(3)税基结果上，逃税直接表现为全社会税基总量的减少，而避税却并不改变全社会的税基总量，而仅仅造成税基中适