效益审计的五个关键环节

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1、效益审计的五个关键环节《中国审计》2007年第03期马津2007年7月2日--------------------------------------------------------------------------------效益审计顺利开展并取得比较好的效果，应重点把握好五个环节。一是要高度重视效益审计项目的选择。选择合适的项目是效益审计取得成功的关键。因此，审计项目的确定，要经­过反复筛选论证。仅凭经­验和习惯安排审计项目，一旦执行就会遇到许多情况不明的困惑。在项目筛选过程中，应注意把握以下几项具体原­则：一是重要性原­则，即所选项目

2、是否属于党委、人大、政府关注和人民群众关心的，对本地区经­济社会发展及环境保护有很大影响，资金规模较大等。二是时效性原­则，即项目选择要紧扣社会经­济发展的大局，紧密联系当前的社会环境来综合考虑。三是可行性原­则，即所选项目是否是审计机关、审计人员人力物力所及，审计环境相对较好的项目。四是增值性原­则，即所选项目是否具有改进的空间，问题的解决是否有利于经­济、社会协­调稳定发展。二是要突出重点，寻找效益审计的突破点。从当前情况看，开展效益审计应从以下几个方面积极探索：一是加强对政府投资的基本建设项目的审计和审计调查；二是加

3、强对环境资金使用情况的审计和审计调查；三是加强对关系人民群众切身利益的财政专项资金使用情况的审计和审计调查；四是选择适当的项目开展绩效评估。同时，效益审计应遵循­由小到大、由浅入深、由简单到复杂的路线逐步推进，量力而行。三是要把专项审计调查和统计分析作为效益审计的主要方法。效益审计在方法上不仅限于查账，更多的是了解事实、收集数据，进行分析和评估。所以专项审计调查和统计分析也是目前效益审计最常用、最有效的方法，能够针对宏观管理中存在的突出问题，侧重于加强分析研究，提出审计建议，更有利于发挥审计监督的建设性功能。审计人员在调查实践中，可以根据实际情况，选择现场调查、调查或印

4、制调查表方法进行调查，在取得调查资料的基础上，进行统计、分析、评估。由于审计方法的灵活性和审计对象的复杂性，效益审计证据的收集渠道多种多样，审计人员必须在选择适当的方法、技术的同时，提高审计证据的客观性，以保证得出的审计结论客观、公正。四是要正确把握效益审计标准。目前还没有一个公认的适用各种情况的效益审计标准，因而具有相对性和灵活性。但不是没有标准可依，概括起来主要有政策标准、技术标准和经济标准。政策标准主要有：国家法律法规、相关的政策与原­则，这是我们开展效益审计的重要标准和首要依据；技术标准包括：国际标准、国家标准、行业标准、地方标准和企业标准；经­济标准，

5、即实现经­济目标情况,如是否达到可行性报告有关目标要求，是否完成了企业主管部门下达的经­济目标或各年度任务指标，是否实现历史最好水平或本地区或其他地区最好水平。除此之外，还有专家意见和群众评议等。审计标准要具备可靠性、客观性、有用性、易懂性和可比性，必须有证据支撑，不能主观臆断，并得到公众的认可。五是要在写好审计报告上下工夫。效益审计报告是效益审计成果的最主要表现形式。在目的上，效益审计报告强调实现审计成果效能的最大化，努力提高成果使用者的满意度，力求从根本上促进被审计单位的整改提高，推动有关制度规定的出台，乃至对全局性的政策方针的制定落实产生重要影响。这就要求

6、审计人员在审计报告中加强对审计发现问题的综合分析和归纳提炼，力求反映具有普遍性、前瞻性的问题，准确分析造成财政资金使用和管理不规范、损失浪费、低效运转的主要因素，提出具有宏观性、权威性、可操作的对策建议，能够在更高层次上促进财政资金管理水平和使用效益的提高。为了保证审计结论的顺利落实，效益审计报告要多方面、多层次征求意见，力求取得共识。（单位：½­苏省南京市审计局）