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1、胜利油田资金管理内部控制设计案例分析如果没有完善的内部控制制度的设计和运行,那么资金管理的一切先进的途径和思想都无法实现,应该说,内部控制制度是资金管理的重要保障。 1胜利油田资金内部控制设计 1.1货币资金管理货币资金管理是指对库存现金、银行存款、支票、银行承兑汇票等票据的管理。胜利油田公司加强货币资金管理主要通过下列措施的实施: 1.1.1货币资金的日常管理①公司及各二级单位/控股子公司要根据《现金管理暂行办法》的规定,结合本单位的实际情况,制定本单位现金开支范围,并报公司总会计师审批,公司及各二级单位/控股子公司不得超范围
2、使用现金。②公司及各二级单位/控股子公司出纳人员做到现金日清月结,由管理(或登记)现金日记账和银行日记账以外的不相容岗位人员定期和不定期地进行现金盘点(每月末必须进行),并将签字确认的盘点表报财务部门负责人。③公司及各二级单位/控股子公司财务部门每月要核对银行账户,编制银行存款余额调节表,核实未达账项并说明原因,并由不相容岗位人员稽核签字。 1.1.2货币资金的余额控制①公司及各二级单位/控股子公司现金库存限额由银行核定,超过限额的现金必须当日送存银行,由财务部门负责人组织不定期抽查。②公司在外部金融机构开立的账户,必须实行限额管理
3、,经总会计师审批后,确定账户限额,账户超过限额的资金上存财务公司。③集团公司财务计划部每年核定各直属企业货币资金余额控制规模,经财务计划部主任审批后下达,并按月考核。公司财务资产部要按照集团公司核定的指标,分解下达到下属单位,并按月对下属单位进行货币资金总量控制。 1.1.3建立货币资金管理重大事项报告制度①公司负责人是企业货币资金管理第一责任人,公司分管负责人、总会计师和财务资产部主任是货币资金管理的主要责任人。②公司发生的重大资金管理事项,包括发生或涉及重大诉讼和仲裁案件、在金融机构的存款和代保管的有价证券到期不能收回、银行账户
4、被法院冻结、存款金融机构被关闭、有关人员涉嫌经济犯罪等,公司财务资产部必须于24小时内报告公司总会计师,同时于48小时内报告集团公司。 1.2票据管理各公司应当加强经营活动中与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并设登记簿进行记录;各公司应加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制;对于收到的支票、银行承兑汇票等票据,应建立专门台账,由专人管理;对外销售产品原则上不收取商业承兑汇票。 1.3银行账户管理各公司应当严格按照支付结算办法等国家有关规定,加强银行账户
5、的管理,严格按照规定开立账户,办理存款、取款和结算。不准违反规定开立和使用银行账户;按照胜利油田公司资金集中管理的规定:①公司因业务需要,由财务资产部提出开/销户申请,经公司总会计师批准后,由财务资产部办理开/销户手续。②公司办理结算业务原则上应通过财务公司账户进行,财务公司账户不能满足需要的,经总会计师批准,可以在外部银行办理开户手续。③账户的类型、用途和限额必须符合国家有关部门的相关规定、不准出借本单位账户为外单位代收、代付款项。④公司二级单位/控股子公司一律在公司财务结算中心开立账户,原则上不得在其他外部金融机构开立账户。 1
6、.4印鉴管理各公司应加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管,个人名章必须由其本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印鉴;按规定需要有关负责人签字的经济业务,必须严格履行签字手续,不得以加盖个人名章代替;各公司保管各种银行结算票据的人员,不得同时保管银行预留的财务专用章或个人名章。 1.5授权控制授权控制包括:公司负责人对建立健全和有效实施本公司货币资金内控制度以及保证货币资金的安全完整性负责;公司制定本单位的资金授权管理实施细则,规定货币资金授权审批程序等;审批人应当根据本单位资金授权管理实施细则的规定,在授权
7、范围内履行其职责。因此,胜利油田的资金内控在这方面主要履行以下措施:①公司各业务部门根据需要编制年度资金收入预算、资金支出预算,经部门负责人审核签字后送公司财务资产部,局财务资产部对各部门资金收支预算进行审核和资金预算平衡。②公司财务资产部审核、分析、汇总各单位上报的年度资金预算和月度资金计划,在资金预算平衡的基础上编制公司年度资金预算、月度资金计划,经财务资产部主任签字后报公司总会计师。③公司总会计师审核批准公司月度资金计划。年度资金预算经公司负责人办公会初步审核通过后,由公司财务资产部上报集团公司。④集团公司财务计划部对年度资金预
8、算统一平衡并报经集团公司总经理办公会审批后实施。未经集团公司批准,各单位不得自行安排和调整。⑤公司财务资产部对集团公司下达的年度资金预算进行分解,经公司总会计师批准后下达,并组织实施、监督、分析与考核。 1.6岗位控制①
