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1、企业全面预算管理现状及对策分析全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法,从最初的计划、协调生产发展成为兼具控制、激励、评价等功能的贯彻企业战略方针的经营机制,是企业内部控制制度的重要组成部分,处于企业管理的核心地位。 一、全面预算管理的概念 财政部印发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中,将全面预算管理界定为:全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营目标。 全面预算管理包括经营预算、财务预算和专门决策预算3部分,各项预算相互衔接,涵盖了预
2、算编制、预算执行、预算分析、预算调控、预算考评等多个环节,形成一个完整的预算体系。在具体实施过程中,预算管理的重点因企业情况不同,可以采取不同的预算管理模式,如可以采用以销售为核心的预算管理模式,以利润为核心的预算管理模式,以成本为核心的预算管理模式,或者以现金流量为核心的预算管理模式等。不论采用哪种模式,预算管理作为企业管理的重要手段,都是以提高企业经济效益为根本出发点,讲究联合管理、联合行动,从而提高企业管理的效率和效益。 二、目前我国企业全面预算管理现状 随着经济体制的转变和改革开放的深入,全面预算管理已被我国大型企业集团相继采用,并且大多数都取
3、得了良好的效果。但由于我国开展全面预算管理的时间短、经验少,不可避免仍存在着缺陷。 (一)对全面预算管理的认识错位,编制工作的组织不到位 目前,我国企业的预算管理机构大都设在财务部门或计划部门,将全面预算与财务预算等同,并存在单独让财务部门完成全面预算管理的情况,这必然造成全面预算管理缺乏各级各部门的积极配合,预算指标体系不完善。而全面预算是集业务预算、投资预算、资金预算、利润预算、工资性支出预算及管理费用预算等于一体的综合性预算体系,应当设立专门的预算管理机构,对预算进行专门、统一的管理。 (二)全面预算编制不够合理,缺乏科学性 企业普遍编制了生产、销售
4、和费用预算,而有关资本支出预算以及资产负债表、损益表、现金流量表的编制并没有引起足够的重视,预算管理关注的重心仍局限于生产经营领域。在预算编制人员中,销售部门人员少于生产部门,甚至有些企业的生产、销售人员不参加预算编制,这降低了预算的科学性,使得预算管理不能适应瞬息万变的市场行情,在此基础上作出的生产、销售决策的正确性受到很大的限制,有可能会使预算脱离实际而导致无法执行,严重地冲击了预算的严肃性和有效性。 (三)预算的执行力度不强 全面预算管理强调的是对事前、事中、事后3个环节进行控制,也就是说全面预算管理贯穿于编制、执行、反馈和分析及评价和考核全过程。目前我
5、国大多数企业在全面预算管理中普遍存在重编制、轻执行的现象,很多企业尚未建立完善的预算管理X络和科学的管理程序,缺乏严格的监督制度,执行的随意性很大。有的企业直接把全面预算管理的任务下达给财务部门,虽然对财务部门给予一定的授权,但是这种方式不但没有达到实施全面预算管理的效果,反而使其他部门对财务部的抵触情绪加剧。 (四)缺乏合理有效的激励方式 许多企业在预算管理过程中缺乏有效的奖惩措施,或者考核体系未能与预算管理体系有效挂钩,弱化了预算的控制作用。在以预算标准考核责任单位和责任人时,考核方过多地强调客观因素对绩效的不利影响,故意回避主观方面的原因,这些都使得预算
6、管理效果大打折扣。 三、全面预算管理在企业中的应用 (一)树立正确的全面预算管理理念 全面预算管理是一项系统工程,覆盖企业的各个方面,贯穿于企业生产经营过程始终。要解决预算管理中存在的问题,使预算管理工作取得预期的效果,必须树立正确的企业预算管理理念。全面预算管理的好坏不仅需要领导的重视和支持,而且需要全员的积极参与。为适应企业高速发展对预算管理的更高要求,决策层应在职工中宣传“管理就是服务”、“管理就是创效”这种新的管理理念,动员企业全体员工主动参与预算的编制和控制,从思想上准备上为预算管理打下牢靠的基础,促进信息更广泛的交流,使得企业全体员工都直
7、接或者间接参与预算管理过程,增加全面预算的科学性和可操作性,保证预算管理目标的全面完成。 (二)健全全面预算管理体系 预算管理制度体系是公司经营管理制度体系中重要的组成部分,是提高公司整体绩效和管理水平的重要途径。预算从编制、跟踪执行过程、差异分析到预算调整都应建立规范的流程管理,由专门的机构负责进行。该专门机构应结合生产与销售、采购、研发、投资等各方面人员,在编制时综合考虑企业全面的资源和经济活动,在执行过程中每一部门、每一项业务的发生都受到预算的严格约束。企业可以设立预算管理委员会,下设预算管理部门,划分责任中心,这样有利于在预算中明确责任,使企业利益与各部
8、门和个人利
