完善事业单位内部控制制度的几点建议

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1、完善事业单位内部控制制度的几点建议内部会计控制是指在单位内部建立和健全的会计组织，为确保会计数据的真实正确和财产物质的安全完整而设置的各种会计处理程序和方法，目的在于提高会计信息的质量和保护资产的安全性，以促进企业经营管理。内部控制是企业内部强化管理和外部审计开展的需要。随着事业单位改革的不断深化，事业单位的经济活动呈现出多样性的特点，为了确保事业单位的财产安全和完整，必须加强事业单位的财务内部控制制度建设。一、事业单位内部控制制度存在的不足1.　单位内部控制意识薄弱。（1）对内部控制重要性的认识不够。许多单位缺乏对内部控制知识的基本了解，因此对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够

2、。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了；还有的单位干脆拒绝进行内部控制制度的建设。（2）对财务与会计工作重视程度不够。财务与会计的基本功能是核算与控制，但在实际工作中，许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。2、内部控制制度执行不力。这主要表现在岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，人员兼职过多，缺乏相互分离、相互制约和相互监督；岗位间缺乏相互联系和协调；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；职责不清、权限

3、不明的现象也屡见不鲜。许多事业单位的内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度的执行情况。3、内部审计没有发挥自身作用。有一部分事业单位没有建立内部审计机构，而且有些已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持，主要表现为：内部审计人员不认真履行内部审计职责和权限；不坚持内部审计准则和原则；不遵循内部审计基本程序；不能正确运用审计方法；不能如实、公正地编写审计报告。二、完善事业单位内部会计控制的政策建议1、完善事业单位的内部控制环境。控制环境是指企业履行其控制职责、开展业务活动所处的氛围。控制环境提供了单位纪律与架

4、构，塑造了单位文化，并影响员工的控制意识，是所有其他内部控制要素的基础。控制环境的好坏直接影响到单位内部控制的贯彻和执行以及整体战略目标的实现。要改善单位内部控制环境，首先要注重单位文化建设。通过塑造单位文化，可以影响员工的思维方式和行为方式，形成一种控制精神和控制观念，直接影响到事业单位的控制效率和效果。2、明确职责分工，实行岗位轮换。事业单位应根据权、责、利相结合的原则，明确规定各职能部门的权限与责任，并根据各自的任务与特点划分岗位，即对每一个部门和人员在授予其权利的同时，必须明确其相应的责任，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权利，并且要做到责任与利益挂钩、过失与处罚对等。在设置岗位

5、时必须考虑到授权岗位和执行岗位的分离、执行岗位和审核岗位的分离、保管岗位和记账岗位的分离等,通过不相容职责的划分,各部门和人员之间相互审查、核对和制衡,避免一个人控制一项交易的各个环节,以防止员工的舞弊行为。同时，事业单位应建立岗位轮换制度,对那些关键的工作岗位进行定期和不定期轮换,就可消除有些人蓄谋侵占盗用的打算。3、预算控制。行政事业单位的舞弊行为往往发生在超预算的项目支出中,经办人员随意地增加项目内容,提高支出标准,扩大支出范围,从中谋取私利。因此首先要加强对预算的合理性审核,要尽可能地将预算的编制与执行相分离,其次要对预算的执行过程进行跟踪检查。4、要建立良好的激励机制，促进内部会计控

6、制制度的更新和完善。内部会计控制制度不可能是一成不变的，特别是事业单位，经常会因业务事项的变化而变化。内部会计控制主要是采用信息反馈的闭环控制方式，在这控制方式中最重要的是人与反馈。信息是否反馈，如何反馈，反馈的信息如何处理，关键在于人，而人是有惰性的，因此建立良好的激励机制对内控制度的弹性设计是大有益处的。事业单位应该在设计内控制度时同时设计内控激励机制，凡是及时反馈信息、及时处理信息、对内控设计提出合理化建议的给予适当的鼓励，对于故意不反馈信息、信息反馈不及时、反馈信息不处理的给予适当的惩罚，促进事业单位的内控制度顺利执行且不断得到更新和完善。5、全面实行人员素质控制。事业单位内部控制制度

7、的中心是财务会计控制，承担内部控制职责的主要是财会人员。因此，财会人员要能真正担当起内部控制的重任，更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述，科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超越了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息等多方面知识的融合，没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。同时内部控制主要是做人