浅析中小企业内部会计控制制度

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1、浅析中小企业内部会计控制制度摘要：本文首先分析了中小企业内部会计控制制度的现状，指出了目前内部会计控制存在的问题。通过对目前中小企业内部会计控制进行认真分析，最后提出了在现代企业制度条件下，建立和完善内部会计控制制度的思路和措施。关键词：中小企业内部会计控制现状对策序言目前，内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部会计控制制度，是指与保护财产物资的安全性，会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。它是内部控制的重要组成部分,对加强会计监

2、督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。一、内部会计控制的基本目标、方式及作用（一）内部会计控制的基本目标内部会计控制，是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。它是内部控制的重要组成部分,对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量单位经营管理水平的重要标志。内部会计控制的基本目标是：确保国家财经法律、法规、规章、制度的贯彻执行；保护单位资产安全和完整；促进单位经营管理水平的提高；促进会计信息质量的提高。（二）内部会计控制的基本方式完善的内部会计控制应

3、该是一种全方位、多层次、顺序递进的多重会计控制防线，包括：1、授权控制。是指在某项财务会计活动发生之前企业各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务事项进行处理，未经授权和批准,这些人员就不允许接触这些经济业务。这一控制方式使经济业务在发生时就得到了控制，是一种事前控制。2、分工控制。是指对不相容的职务必须分工负责，不能由一个人同时兼任。这一控制方式使经济业务处理有关人员能够相互制约。所谓不相容职务，是指企业内部某些相互关联的职务，如果集中于一人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加发生了差错和舞弊以后进行掩饰的可能性。对于不相容职务进行分工负责,，可以

4、防止差错，堵塞漏洞，对于保护财产安全起积极作用。3、业务记录控制。在经济业务发生以后,必须按一定的程序记入会计系统。所谓业务记录控制，即在经济业务进行会计账务记录时必须采取一系列的措施和方法，以保证会计记录的真实、及时和正确。二、中小企业内部会计控制制度的现状与不足　　我国的中小企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。根据国家经贸委发布的《2001年中国中小企业发展报告》，我国中小企业以其48.5%的资产，安置了69.7%的职工就业，创造了57.1%的社会销售额，还为国家创造了43.2%的税收。

5、而目前我国中小企业已经超过4000万户，占全国企业总数的99.6%，它们创造的最终产品和服务的价值已经占到我国国内生产总值的58.5%。事实也证明，凡是中小企业发展势头好的地区也是经济最活跃的地区，江浙、广东地区可为例证。　　但是，中小企业的内控管理不容乐观。各企业虽然制定了一定内部会计控制制度，也形成了一定的内部会计控制体系，对有效防范内部风险、防止各类案件和事故的发生起到了积极作用。但也必须看到企业在内部会计控制制度建设方面仍有待完善，制度建设存在一定的隐患，制度落实也存在漏洞。我国企业内部控制系统的正规设计起步较晚，现有的各项规章也都是近几年才出台，而客观上企业的

6、外部环境和经济业务变化较快，给控制系统本身的设计带来一定的困难，制度的适应能力也受影响，出现问题较多。1.中小企业内部会计控制的基础薄弱。部分企业尚未建立有效的内部控制制度；或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。其原因在于中小企业的管理阶层还没有意识到内部会计控制的重要性，或者对内部会计控制存有误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使内部会计控制制度流于形式。2.内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全。良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。目前，有些企业内部会计控制制度的执行与检查流

7、于形式，没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化。此外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利。3.内部审计制度的建设滞后。人们普遍认为内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成。因此，企业应当建立一个不依附于任何职能部门，独立自主的内部审计机构，独立执行其审计监督任务。目前，我国一些公司和企业并没有设计自身独立的内部审计机构，内审负责人通常是由企业的