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1、会计电算化风险防范与控制的对策1会计电算化的风险分析 1.1会计电算化的特点 会计电算化后,由于会计信息系统自身的特点,增加了固有风险。因为在手工会计核算下,要想更改会计数据必须要同时更改相关的会计凭证日记账、明细账、总分类账和会计报表。一方面工作量比较大,另一方面也会在相关的纸质存储介质上留下相应的痕迹,因此,一般无法对会计资料进行更改。而在会计电算化系统中,一般只需要录入原始凭证或记账凭证,系统会自动根据录入的原始凭证生成记账凭证,并对记账凭证进行进一步加工处理生成会计账簿和会计报表。因而只需增、删、修改录入的原始凭证或记账凭证,就会改变最终的会计数据结果,并且不
2、会在磁性介质上留下任何可辨的痕迹。另外,会计数据会因计算机病毒,电源故障,人为操作失误,程序处理错误和X络传输故障等原因而出现错误。 1.2会计电算化的主要风险。 1.2.1开发和设计中存在的风险 在应用软件的研制过程中,由于研制人员所考虑的问题不是十分全面,致使实际工作中的一些情况与之不能吻合,容易出现微小的差错,给犯罪分子以可乘之机,犯罪分子正是利用这一空隙,运用技术化、智能化等高科技手段进行犯罪活动。据报道,自上世纪80年代我国开始会计电算化以来,经济犯罪频繁发生,会计领域的计算机犯罪案件也呈上升趋势,一些犯罪分子利用计算机软件设计上的缺陷和不当手段在短短一、两年
3、甚至几个月里,就侵吞几百万、几千万的社会财产,给社会资产造成了巨大的损失。 1.2.2业务操作中不规范和玩忽职守造成的风险 企业应用现代化管理工具替代了陈旧落后、繁琐的手工核算。但是企业管理者的思想观念没有转变,严格而科学的管理往往只停留在形式上。所以,犯罪分子利用内部防范制度的薄弱环节,不惜以身试法,利用合法身份,滥用或盗用操作密码进行越权操作,从而达到侵吞企业财产的目的。 1.2.3计算机维护不当酿成风险 在电算化高速发展的时代,会计账目,货币现金,信息存储,文件传递等都变成了电子文件存于计算机内,通过X络进行传输。由于会计信息存储电磁化,电算化系统下会计信息以电
4、磁信号的形式存储在磁性介质中,是肉眼不可见的,很容易被删除或篡改而不会留下痕迹,往往使应用人员和维护人员疏忽潜在危险的存在。 1.2.4不可控制的灾害风险 不正常的程序结束操作造成的故障,存储数据的辅助介质(如磁盘)部分或全部遭到破坏。以及一些不法分子蓄意制造计算机病毒,恶意攻击,侵入系统,干扰、破坏系统的设置,破坏程序正常执行及数据的完整。 2会计电算化风险防范与对策 2.1深刻认识会计电算化风险防范的重要性 会计电算化在企业的应用为管理提供了有力的手段。电子数据处理系统借助其信息存储量大、核算速度快、信息输出及时等优势,使管理人员能够及时了解信息等动态指
5、标,有助于进行科学的预测和决策以及有效的反馈控制。然而,这种存储及处理是在人们不直接控制的情况下进行的,一旦出现舞弊行为后果将更为严重,并且更难发现。可见对会计电算化的内部监控将比传统手工会计情况下更为严格,我们一定要深刻认识会计电算化风险防范的重要性。 2.2对电算化风险防范与控制的对策 2.2.1加强软件购置及开发的管理 计算机软件包括系统软件和应用软件,会计电算化工作所运用的系统软件(包括部分应用软件)多是从外部购置,所购置软件的技术是否成熟、可靠,直接关系到数据的安全。购置的系统软件应是经过实践应用并被证明是安全可靠的,购置的会计电算化应用软件必须是经财政部门评审
6、通过的,并应有详细的操作说明。单位自行开发、研制会计电算化应用软件的,必须进行全面、深入的调查,科学系统地分析和设计,开发、研制过程一定要规范,开发、研制出的软件必须符合财政部发布的《会计核算软件基本功能规范》的要求。开发、研制出的软件在投入运行前必须经上级有关部门的评审、鉴定,软件的有关文档资料必须齐全。在正式运用前,应经过一段时间的试运转,对相关数据进行验证,防止研制人员由于考虑问题不全而出现的偏差。 2.2.2加强组织控制 随着会计电算化的超速发展,会计机构也应作相应的调整,如人员岗位责任制:人员岗位包括基本会计岗位和电算化岗位,其中基本会计岗位分为会计主管、出纳、
7、核算、稽核和档案人员等。而电算化会计岗位则是操作员、维护人员、直接管理人员和会计软件人员。以上两种工作人员之间不得兼任,还要明确软件开发人员、维护人员不能兼任操作员。并建立各岗位人员的岗位责任制度,且分工科学,责任明确。各岗位都得到一定的授权,并用密码控制,防止非法操作,越权操作。这样各岗位人员互相制约和内部牵动,能防止违法行为的发生并能及时的发现错误。 2.2.3加强操作控制 会计电算化操作应严格遵循会计业务和处理流程进行,在会计软件中购置防止重复操作、遗漏操作和误操作的控制程序,如违反操作规程和
