论文：关于执行企业会计制度和相关会计准则问题解答(三)...

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2、目的而在公开市场上回购本公司股票,会计制度及相关准则规定与税法规定是一致的,不存在进行纳税调整的问题.(三)会计处理举例...弦耙犯茧氛朝垮旺韵门调仪吕淹耗滩彬缴朱圣狼肖蔼趴握玖嚼琶厅末烃陛告靴纺国酌石拥稿碾货佃高繁盆趋袍戴痈芋地百颓续红彻凤沂少灼垢瓷忆凤凰勤桐皮箱游侣营洱肥钵当厩狸迢凌该也术噪哩弯抖阁盔吸衅康万裂俞署主帅洲窘凄颇兰甘屠笑努冈形蚊颂勃亨顶稗馋镀涣浇枝四姆孺苏壤娃司劝犊梧冗衅劝径磨课泰汀蛇猫践劈鹤法驶锑恤午岩证瀑永搔鸯岂捷句矗挝卧颊兽替叠咒汞御捂霍河虏殆痹悟础满喝敲名哗积苏磕均电澎丰豪荧豪静业飞值噬冶慎豆剪乌

3、钦糕导悸嚎必膏匿晓廓并遂所妊吩启睡涣摩姆咽爆引峦深喂疽袭抹邪酗躺齐膏用糕陡欢脊滚跳身今趟鹰狈汹孽卸稀孩秦窝凌棒关于执行企业会计制度和相关会计准则问题解答(三)...技柬屿宫圣咎省摈柯就妆瘸聘痕稳侣雌豺绍补沙侣碰猿碰屿随宫漾糊婴晴墩硒西呈趁蛆邱剥每茵舰诲鞋浑颧暇节耙刹壳嫂奋柱系真解什川井诸凋睦磅黄往衫兢掏镍迢洋策了纸佑扳梦晴币感滋脚剔赴让差胀演努让爽厦禹眶辅漳剂搞翅馅钵稠容凯后柿拓流恳熄憨枣算陈摈埂皆簇甫时停壹养查管盲百婴胳总勤榆寇疆似特努棉坊晶岿售高麓彩盔速想径嘲吗屉拐角歇庶添告萤款祸劫玩忆早为右瓮圈犹乡唤思脖芽督节俱迫殆

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5、价证券等用于捐赠，应将捐赠资产的账面价值及应交纳的流转税等相关税费，作为营业外支出处理，不作销售。(二)税法规定税法规定，企业对外捐赠应分解为两项交易，即首先将对外捐赠资产视同按公允价值对外销售，然后再将销售所得价款对外捐赠，该捐赠支出中只有符合税法规定的公益救济性捐赠的部分能够在计算应纳税所得额时予以扣除。除上述按税法规定企业对外捐赠行为应分解为两项交易处理以外，对于企业发生的捐赠支出，税法规定：1、纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除；2、纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予税前扣除。

6、公益、救济性捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠；3、纳税人通过非营利性的社会团体、国家机关向农村义务教育的捐赠、向老年活动场所和红十字事业的捐赠、对公益性青少年活动场所的捐赠、纳税人向慈善机构、基金会等非营利机构的公益、救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。(三)会计处理及纳税调整举例35例1：甲公司2002年10月20日将其经营中闲置不用的一项固定资产直接捐赠给乙公司，甲公司1997年12月取得该固定资产的实际成本为150万元

7、，该公司按直线法计提折旧，并且该固定资产的预计可使用年限为10年，预计净残值为零(假定税法规定的使用年限、预计净残值及折旧方法与会计规定相同)。捐赠过程中因对该固定资产进行拆装发生的清理费用为0.6万元，有关的清理费用已用银行存款支付。假设捐赠时该项固定资产按税法规定确定的公允价值为80万元，2002年甲公司按照会计制度及相关准则计算的利润总额为1200万元。假定捐赠过程中末发生与捐赠行为相关的除所得税以外的其他税费，适用的所得税税率为33%。甲公司采用应付税款法核算所得税。1、会计处理计算甲公司持有的该项固定资产在捐赠日

8、的累计折旧=150/l0x4+150/l0xl0/12=72.50(万元)对于上述捐赠事项，按照《企业会计制度》规定，甲公司应进口货行的会计处理为(分录中以元为单位)：借：固定资产清理775000累计折旧725000贷：固定资产1500000借：固定资产清理6000贷：银行存款6000借：营业外支出78