内蒙古上市公司内部控制自我评价报告披露研究

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1、内蒙古上市公司内部控制自我评价报告披露研究-科技创新论文内蒙古上市公司内部控制自我评价报告披露研究张宁（赤峰学院经济与管理学院，内蒙古赤峰024000）摘要：本文对2011--2014年内蒙古上市公司对外公布中的内部控制问题进行系统的实证分析，发现随着我国政府及监管部门发布内控法规，上市公司披露内部控制自我评价报告的数量呈现递增趋势，这表明上市公司对待此问题的态度逐渐发生了变化，但是重视的程度仍有待于提高.通过对相关内部控制自我评价报告的研究，结论为报告尚未达到向投资者传递新的有价值信息的目的.因此，建议政府及监管部门除强制上市公司披露内部控制自我评价报

2、告、聘请审计师对其进行鉴证外，应在企业设计及执行内部控制的过程中给予积极指导，以确保具体操作实施的针对性.关键词：内蒙古；上市公司；内部控制系统；自我评价体系中图分类号：F275.2文献标识码：A文章编号：1673-260X（2015）05-0100-031引言在SOA法案404条款出台前，一般只有在审计报表时会对企业的内部控制进行测试并确定下一步的审计程序与方法，目的是控制审计风险.SOA法案出台后，所有在美国资本市场上市的企业除了必须履行传统的美国证券市场监管法案所规定的义务外，还必须履行一系列由萨班斯法案新规定的义务.SOA法案404条款还明确表明

3、COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准.就实际来说，内部控制一向被认为是企业自身的事，也只有企业自身意识到其中的迫切性和重要性,才能使这项工作踏实落地,而不是流于形式,做表面文章.宏观调控部门在内部控制建设方面所做的工作是否有作用？怎样才能外内结合地使内部控制得以有效实施？本文通过对2011—2014年度内蒙古上市公司企业内部控制自我评价报告的披露情况进行统计分析，研究这些上市公司内部控制自我评价报告的内容，在些基础上提出在准备及以后实施内部控制基本规范时应该注意的问题.2我国企业内部控制自我评价报告的相关规定与研究2.1文献综述在2011年

4、之前，因为很少有企业自愿披露其内部控制自我评价报告，针对内部控制自我评价报告的研究非常少.关于内部控制自我评价的文献主要集中两个方面：介绍内部控制自我评价的思路及方法(林朝华、唐予华,2003;王立勇,2004).2011年以后，随着相关政策法规出台，很多上市公司开始对内部控制自我评价报告进行对外公开，部分学者对这样的公司内部控制自我评价情况进行描述性统计分析.如杨有红和汪薇(2011)通过描述性统计对2010年沪市年报内部控制信息对外公开程度的真实性进行系统性的解析,认为内部控制信息披露的真实性未得到具体执行、信息披露的自发性呈现强迫状态、而非自愿.而

5、且相关中介机构的评价标准也是众说纷纭,没有形成这一行业的统一标准.杨有红和陈凌云（2012）对2009年沪市公司披露内部控制自我评估报告的情况进行统计,发现2012年自愿披露内部控制自我评价报告的上市公司比2011年有所增加，但上市公司主动披露自身内部运营情况报告的积极性还有待提高.3内蒙古上市公司内部控制自我评价披露研究3.1内蒙古上市公司内部控制自我评价披露现状2012年披露内部控制自我评价报告的公司有：富龙热电(000426)、时代科技(000611)、ST平能(000780)和远兴能源(000683)和包钢股份(600010)等5家公司.2013

6、年在2012年的基础上增加了露天煤业(002128)，但是包钢股份(600010)没有披露董事会对公司内部控制的自我评估报告.2014年在2013年基础上增加了北方股份(600262)和金宇集团(600201)两家.统计情况见表1.通过表1，我们可以发现内蒙古上市公司内部控制自我评价披露的数量2011年只有两家公司披露其内部控制自我评价报告.但随着相关法规的发布，自2012年现实情况开始有所好转.这意味着，内蒙古上市公司中对外公开其内部运作情况的的上市公司在增加，但是，增加的幅度较小.除了包钢股份未继续进行披露外，其它5家公司持续进行披露内部控制的自我评

7、价意见.同时，我们也发现有些公司不仅披露了内部控制自我评价报告，还聘请会计事务所对其内部控制自我评价进行审计.具体情况是：2013年聘请事务所对内部控制出具审核意见的公司只有一家，即当年在深圳中小板上市的露天煤业(002128).2014年在2013年的基础上增加了北方股份(600262)和金宇集团(600201)两家公司.统计情况如下：结合我国的相关规定及表1、表2信息，说明尽管2002年起国家就有相关的规定，要求披露与内部控制相关的信息，但直到2006年上交所、深交所做强制性规定以后，才开始有公司执行规定.而对报告进行审计至今为止并没有强制性的要求，

8、但聘请审计的公司也在呈现递增的趋势.究其原因是对自己公开的资料的可信性和真实性并