上市公司内部控制评价报告披露分析

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1、上市公司内部控制评价报告披露分析　　　　摘要：2008年《企业内部控制基本规范》的颁布，有利于我国上市公司建立有效的内部控制制度。本文主要对2007年及2009年深沪上市公司内部控制评价报告情况进行分析，寻找在内部控制评价报告信息披露中存在的问题，并提出相关建议。下载论文网　　关键词：上市公司；内部控制评价报告；信息披露；问题；建议　　中图分类号：F275文献标识码：Adoi:/（x）.文章编号：1672-3309（2011）12-77-02　　我国在2008年6月28日由五部委正式发布了《企业内部控制基本规范》，它要求从20

2、09年7月1日起在上市公司范围内应当对本公司的内部控制的有效性进行自我评价，并可聘任具有相应资格的会计事务所对内部控制的有效性进行审计，对此我们可以看出我国对于内部控制信息披露由自愿过渡到了强制性。　　一、深沪市主板上市公司内部控制披露情况分析　　（一）2007年深沪市上市公司内部控制报告披露情况　　2006年9月28日，深交所发布《上市公司内部控制指引》，企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日，并于基准日后的四个月内报出内部控制评价报告。据统计2007年深市主板上市公司487家有449家按照要求对内部控制报告

3、进行了披露，但是仍然有37家没有进行内部控制报告的披露。具体情况如下表所示：　　对于上表进行分析后，我们可以看到有以下特点：1、财政部控制公司、金融类公司信息披露执行度好，都高达100%，而央企的执行度远远落后于其它性质的企业，50家企业只有43家进行内部控制报告披露，只占86％。2、内部控制报告被审计机构核实的公司比例相对较低，其中金融类公司执行度最高，而财政部控制的四家企业都未核实。3、根据统计结果，2007年报披露中有37家上市公司未披露内部控制报告，其中只有3家公司对其未披露的原因进行了说明，其余公司既未披露内部控制报

4、告，也未说明原因。　　2007年沪市鼓励而非强制要求上市公司随年报披露内部控制评价报告，相对于2006年848家只有30家对内部控制评价报告进行披露来说，2007年862家上市公司有144家企业进行披露，比重由%增加到%，但总量却不多。　　　　（二）上市公司2009年深沪市内部控制自我评价报告和鉴证报告披露状况　　2009年深圳证?唤灰姿?对其上市公司的内部控制自我评价报告的披露作出了强制性规定，而沪市仍然是自愿的披露。深市上市公司有452家上市公司全部披露了内部控制评价报告，沪市的845家上市公司只有378家进行了内部控制评

5、价报告的披露，披露率只有%。详细情况如表3。　　　　据统计2009年披露内部控制鉴证报告企业中，深市在452家上市公司有102家进行内部控制鉴证报告；沪市845家有217家进行披露，披露率分别为%和%，这个概率极低。披露内部控制鉴证报告企业中，制造业以%的占比、房地产业以%、金融业以%位列前三位。详细情况如表4。　　二、内部控制评价报告存在的问题　　1.内部控制评价报告的披露内容具有随意性。在对深沪市上市公司进行统计调查时发现，内部控制报告的内容、格式及主体等硬性指标没有统一的规(下转129页)（上接77页）范，而且新规范中也

6、没有就这些问题进行统一。例如，对于公司是否进行鉴定报告就没有统一的要求。申能股份有限公司2010年度内部控制评价报告中就指出“公司未聘请专业机构实施内部控制评价，编制内部控制评价报告。”　　2.深市和沪市对其上市公司是否出具内部控制评价报告的要求不一样，这样会使得上市公司避重就轻。深市公司从2007年就开始强制要求其上市公司出具内部控制评价报告，而沪市一直是鼓励而非强制执行这项政策。这使得沪市进行内部控制评价报告披露的企业比重很小，2007年只有144家进行内部控制自我评价。虽然国家在2008年的新规范中就明确表示从2009年

7、开始强制要求上市公司进行内部控制评价报告，但是沪市2009年只有378家企业进行了内部控制评价报告披露，虽然数量较2007年有所增加了，但是比重仍然非常小。　　3.不同行业间的内部控制评价报告披露情况不一样。我们从表1统计数据可以得到财政部控制的企业和金融类内部控制信息披露率都高达100%，而且2009年一共有30家金融企业，全都披露其内部控制评价报告，29家披露了内部控制鉴定报告。而其他行业，即使深市从2007年强制要求上市公司出具内部控制评价报告，但是2007年仍然有37家没有披露；沪市由于自愿披露，各行业的披露率更低。　

8、　三、相关建议　　1.出台新的规定就内部控制评价报告披露的内容进行标准化统一。我们可以通过内部控制评价报告发现企业内部控制的缺陷和薄弱环节，更好的提出针对性建议，从而完善和改进内部控制系统。因此我们在内部控制报告中有必要对于其所披露的内容进行统一,规定报告的时间、主体、内容、