2018CPA税法杨军预习班0801

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1、2018年注册会计师考试辅导　　　　　　　税法第八章　车辆购置税法、车船税法和印花税法　　考情分析　　次重点章，印花税可以出计算题，分值在4-8分左右。其他两个税种分值在3分左右。　　　　【预习导引】　　一、车辆购置税法（一）掌握征税范围：强调“用”交。（二）掌握税率、计税依据和税额计算：应纳税额＝计税依据×税率（10%）（三）熟悉税收优惠：略（四）熟悉征收管理：环节、地点、期限和退税制度。　　　　二、车船税法（一）熟悉征收范围：依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。（二）掌握税目税目计税单位备注乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分

2、档〕每辆核定载客人数9人（含）以下商用车客车每辆核定载客人数9人以上，包括电车货车整备质量每吨包括半挂牵引车、挂车、客货两用车、三轮汽车和低速载货汽车。挂车整备质量每吨按照货车税额的50%计算其他车辆专用作业车整备质量每吨不包括拖拉机轮式专用机械车摩托车每辆　船舶机动船舶净吨位每吨拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算游艇艇身长度每米（三）掌握应纳税额的计算：核心关键词当月。（四）掌握性熟悉优惠：对节约能源的车辆减半征收，对使用新能源的车辆免征车船税（使用新能源的车辆包括纯电动汽车、燃料电池汽车不征，其他混合动力汽车减半）。（五）熟悉征收管理：地点、期限。　　三

3、、印花税法（一）熟悉纳税人：（1）不包括保人、证人、鉴定人；（2）在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人；（3）各类电子应税凭证的签订人。（二）掌握税目和税率　　　　　第2页2018年注册会计师考试辅导　　　　　　　税法购销合同：包括出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。电子形式签订的各类应税凭证。发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同。电网与用户之间签订的供用电合同不征。财产租赁合同：不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。借款合同：包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同

4、。技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同。一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询不贴印花。产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、专利实施许可、股票转让。权利、许可证照：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。1.核算形式一级核算财会部门设置的账簿贴花　分级核算财会部门和设置在其他部门和车间的明细分类账均贴2.事业单位差额预算管理记载经营业务按其他账簿定额贴花，不记载经营业务不贴花　经费自收自支位营业账簿就记载资金的账簿和其他账簿分别按规定

5、贴花3.跨地区分支机构上级核拨资金的记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税贴花　上级不核拨资金的只就其他账簿按定额贴花车间、门市部、仓库设置的登记簿、统计簿等不贴；单位内职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿不贴；单页表式记载资金活动情况以表代账的待装订成册时，按册贴。（1）凭证不论以何种形式或名称书立只要性质属于列举范围内均应照章征税。（2）未按期兑现合同亦应贴花。（3）适用于中国境内并在中国境内具备法律效力的应税凭证无论境内或境外书立均应贴花。（三）掌握计税依据和应纳税额的计算：1.应纳税额＝应税凭证计税金额×比例税率2.应纳税额＝应税凭证

6、件数×定额税率3.营业账簿中：（1）记载资金的账簿，应纳税额＝（实收资本＋资本公积）×0.5‰（2）其他账簿按件贴花，每件5元。注意：1.合同或具有合同性质的凭证以所载“金额”、“费用”作为计税依据全额计税，不得作任何扣除。具体包括：“费用”作为计税依据：建设工程勘察设计合同中的收取费用、财产租赁合同中的租赁费、货物运输合同中的运输费用、仓储保管费用、保险合同中的保险费。“金额”作为计税依据：购销合同中记载的购销金额、加工承揽合同中的加工或承揽收入、建筑安装工程合同中的承包金额、借款合同中的借款金额。2.载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，分别记载金额

7、的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。（四）熟悉征收管理：1.在书立或领受时贴花。2.汇贴汇缴。一份凭证应纳税额超过500元可以缴款书或完税证代替。同一类凭证频繁贴花的课按期汇总贴花（不超过一个月）。　　　　　第2页