上海营改增5年试点成效分析报告

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1、上海营改增5年试点成效分析报告上海财经大学公共政策与治理研究院执笔胡怡建田志伟2017.2.1525目录研究报告要点3一、营改增减税减负效应61.全面实现减税减负62.行业减负差异较大103．产业链减负更为显著12二、营改增宏观经济效应141.经济增长效应142.结构优化效应163.产业转型效应204．居民福利效应21三、营改增微观经济效应221.议价能力提升222.设备更新加快233.组织结构优化234.产业链接拉长245.发展能力增强246.境外业务拓展2525研究报告要点自2012年1月1日上海部分行业营改增试点至今已5年，营改增由不为人知到深入人心，取得

2、了完善税制、企业减负、经济转型、体制优化和促进管理等方面的积极成效，成为我国全面深化经济体制改革中的亮点，并取得卓有成效改革项目之一。1.营改增宏观减负效应。主要体现在全行业实现减负、减税额增加、减负率提高和税负率降低等指标。营改增减负效应既要看试点企业，更要看产业链。（1）全行业实现减负。2016年5至12月，4大行业减负与持平373102户，占96.42%，增负13871户，占3.58%。4大行业应纳税额868.1亿元，实施营改增试点企业直接减负总额201.6亿元，减负幅度18.85%。26个细分行业均实现了全面减负。（2）减税额逐年增加。自2012年实施营

3、改增试点以来，5年累计减税总额高达1967.3亿元。2012-2016年，各年度减税额分别为135.6亿元、251.1亿元、354亿元、386.7亿元和839.9亿元。随着营改增向纵深发展，减税成效逐步得以体现，总体减负成效显著。减税主要来自于三个方面：试点企业5年累计减税869.5亿元，占减税总额44.20%；部分跨境服务出口由征税改为退免税，累计减税162亿元，占减税总额8.23%；下游企业新增抵扣，5年累计减税935.9亿元，占减税总额47.57%。（3）减负率逐年提高。上海3+7行业自2012年实施营改增以来，随改革推进深化，减负率逐年提升，2012-2

4、016年直接减负率分别为15.78%、21.84%、23.84%、26.94%和40.90%。4大行业2016年5至12月累计减负率逐季提升，2季度13.35%，2-3季度17.15%，2-4季度18.85%。（4）税负率逐季降低。2016年5至12月，3+7行业和四大行业累计税负率呈下降趋势，2季度1.83%，2-3季度1.47%，2-4季度1.50%。（5）产业链减负更为显著。营改增减负不但体现在试点企业，产业链减负效果更为显著。2012年1月－2016年4月，3+7行业合计减负额456.6亿元，3+7行业试点企业为下游原增值税纳税人减负647.1亿元，下游

5、原增值税纳税人减负是试点企业1.42倍。2016年5－12月，3+7行业和4大行业合计减负412.9亿元，3+7行业和4大行业试点企业为下游原增值税纳税人减负305.8亿元，下游原增值税纳税人减负是试点企业74%。2.营改增宏观经济效应。主要反映在经济增长、结构优化、产业转型和居民25福利等4个方面。（1）经济增长效应。主要是通过中性税收、结构性减税、优化资源配置，提高资源配置效率的正向效应。通过营改增带动投资、消费和净出口的增长来带动我国GDP增长的同时，能顺应经济新常态要求，有利于供给侧改革。（2）结构优化效应。主要是在合理引导产业分工与深化协作基础上，通过

6、促进结构优化、层次提升、重点产业发展，来实现结构优化。在营改增助力下，上海经济结构调整优化效果显著，经济内生动力已经显现。（3）产业转型效应。全面实施营改增也顺应了企业体制机制转变的内在要求，促进了产业主辅分离、服务外包、总部集聚和服务制造等组织结构调整和方式转变，从而提升企业经营效益。（4）居民福利效应。营改增从总体上降低了我国家庭税负，使低收入者从改革中得益高于高收入者，使收入不平等程度有所改善。3.营改增微观经济效应。可归纳为：议价能力提升、设备更新加快、组织结构优化、竞争能力增强、境外业务拓展等六个方面。以下案例印证了营改增对企业微观影响的上述六方面影响

7、和效果。（1）春秋航空公司：2012－2016年，由于营改增减税5.9亿元左右，从开航初期仅拥有3架飞机到截止2016年12月底有66架飞机，净利润从4－5亿元到十几亿元，营改增期间5年经营运作规模翻番。公司反映营改增实施后大幅减负增利，促进了公司大幅投资和企业持续平稳发展。（2）百度（中国）有限公司：2012-2016年5年减税高达4.1亿元。2016年公司全年取得进项税1.5亿元，其中购置固定资产进项税1.3亿元，占89.9%，减税高达1.0亿元，减负率46.66%。企业又把减税资金主要用于设备更新和研发，从而有效促进了公司良性循环发展。（3）上海优刻得信息

8、科技有限公司：作为国内排