商业银行内部控制的难点及对策

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1、商业银行内部控制的难点及对策张璞平安银行成都分行商业银行是经营风险的金融机构，其风险管控水平不仅是银行持续经营的根木，更直接关系到整个金融体系的安全。纵观历史上重大的金融风险事件，无论是国际市场的巴林银行倒闭、人和银行危机，还是国内市场的抽屉协议、“萝卜章”案件，或多或少反映出商业银行在内部风险控制中存在的一些薄弱环节和管理缺位，特别是近年来金融衍生品的持续发展、利率市场化的强烈冲击以及互联网金融的融合创新都给银行的内控管理工作带来了更多的挑战。针对这一问题，木文主要从实务角度出发，从商业银行内部控制的现状及难点入手，通过分析问题找到症结，进而形成对策，为商业银行的N控工作提供一些思路

2、和参考。关键词：银行内部控制;内部监管;合规管理;内部审计;风险缓释工风险执行官;后评价机制;合规经营;全面风险管理;按照2014年中国银监会最新的《商业银行内部控制指引》，内部控制是指商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制。其目标一是保证国家有关法律法规及规章的贯彻执行;二是保证商业银行发展战略和经营目标的实现;三是保证商业银行风险管理的有效性；四是保证商业银行业务记泶、会计信息、财务信息和其他管理信息的真实、准确、完整和及时。内部控制遵循全覆盖、制衡性、审慎性、和匹配的四大基本原则，是商业银行内部的一

3、项核心风险管理活动,也是商业银行安全、稳健运营的基础。一、我国商业银行内部控制的发展状况（一）我国商业银行内部控制的发展历程第一阶段（1996~1999年）：内部监管的起步阶段。自1996年6财政部发布《会计基础工作规范》起，逐步形成了以会计工作为基础、围绕会计信息的真实性和可靠性而开展的内部监管，重点在于内部牵制与稽核。1997年5月，中国人民银行发布了《加强金融机构内部控制的指导原则》，进一步为商业银行内控监管建立了原则性的框架体系。第二阶段（1999〜2006年）：内控监管体系的独立探索阶段。以1999年《会计法》的二次修订为标志，明确了单位内部、社会和国家监督的“三位一体”会计

4、监督体系，开启了监管体系独立的探索阶段。随后2001年财政部发布首部系统性会计控制规范《内部会计控制规范》，2002年人民银行发布《商业银行内部控制指引》，2004年银监会发布《中国银行业内部控制评价试行办法》，为商业银行内控体系和机制的健全、全面风险管理体系的建立奠定了基础。第三阶段（2006年至今）控监管体系的初步形成阶段。2006年7月，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会，为构建内部控制规范体系提供了组织和机制保障。随后，相关部门出台了一系列规范性文件，使内部监管体系形成雏形。（二）我国商业银行内部控制的现状自2004年12月25口银

5、监会发布《商业银行内部控制评价试行办法》起，我国商业银行的内部控制工作逐步从综合管理工作中进行职能剥离，到2006年，70%以上的商业银行将内控职能逐步独立。目前，各大商业银行的内控工作主要分属于风险管理条线，与审批、风险管理、审计稽核、法律事务等共同构成了商业银行的风险管理体系。内部控制又以其全流程化、全员化及综合化的特点成为了风险管理工作屮的重屮之重。就其在商业银行实务中的情况来看，呈现出如下特点：1.内部控制的三道防线初步建立。随着巴塞尔体系的不断完善以及现代企业公司化治理工作的不断推进，我国商业银行在萧事会与管理层的倡导下，普遍在企业内部建立了内控合规的管理体系架构，三道防线初

6、步形成。第一道防线是基础，是内控合规的起点，即一线员工和管理人员的自我合规控制。以银行员工的自我约束、制度规范和部门管理为基础，重点通过对操作风险的控制，实现基础环节的合规运营。其核心为业务部门，职能为参与制定与自身职责相关的业务制度和操作流程;严格执行相关制度规定;按照规定时限和路径报告内部控制存在的缺陷，并组织落实整改。第二道防线是关键，是整个内控管理工作的中心，即商业银行合规管理部门的专业化监督和评价。通过制定内控管理规范及标准，开展内控管理评价，为全行的内控工作提供专业化指导，特别是对第一道防线进行监督评价，及时修正管理工作的问题，为合规经营提供监督保障。其核心为内控管理职能部

7、门，职责为牵头内部控制体系的统筹规划、组织落实和检查评估。第三道防线是监督，通过内部审计部门独立客观监督评价，从后评价角度对一、二道防线的工作进行审慎评价，通过事后监督为合规经营提供修正参考，并通过奖罚举措为内控合规引导方向。其核心为内部审计部门，职责为履行内部控制的监督职能，负责对商业银行N部控制的充分性和有效性进行审计，及时报告审计发现的问题，并监督整改。1.内部控制部门的架构模式多元。按照内控职能部门与风险条线的稽核、审计、法律合规、风险