晋升激励与审计收费

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1、晋升激励与审计收费陈矜张显安徽财经大学会计学院论文选取中国2010年一2015年A股上市公同为样木，利用锦标赛理论对非CEO的高管变成下任CEO的晋升激励是否影响了审计师对于风险的理解进行了实证检验。通过对己有文献的梳理，以及对晋升激励采用不同度量方法，论文实证结果发现各种度量方法下晋升激励的强度与审计收费均显著正相关。即审计师可能把晋升激励看作是影响审计风险和对自身诉讼风险的重耍因素，从而增加公司的审计成木。进一步研宄发现，相较国有企业，非国有企业晋升激励对审计费用的影响更大。关键词：晋升激励;审计收费;薪酬差距;PromotionIncenti

2、vesandAuditFeesCHENJinZHANGXianAnhuiUniversityofFinance&Economics;Abstract：ThisstudyselectsA-sharelistedcompaniesfrom2010to2015assamplesandinvestigateswhetherthepromotionincentivesfornon-CEOexecutivestobecomethenextCEOinfluencesauditorperceptionsofriskbyusingtournamenttheory.W

3、earguethatauditorsarelikelytoviewpromotionincentivesasaffectingtheriskofamaterialmisstatementaswellastheriskoflitigationarisingagainsttheauditor,leadingtoanimpactonauditfees.Usingdifferentalternativemeasuresofpromotionincentivesfrompriorliterature，weprovideconsistentevidenceth

4、atstrongerpromotionincentivesarcassociatedwithhigherauditfees.Besides，furtherstudiessuggestthattheincentiveeffectbecomesweakerinenterpriseswhicharecontrolledbygovernmentdirectlythaninprivateenterprises.Keyword：promotionincentives;auditfees;paygap;引言随着股份公司的出现，公司的所有权和经营权得以彻底分离，各

5、种代理问题也随之产生。公司治理在解决代理问题上提出了两类对经理人的激励机制，包括显性的薪酬激励和隐形的声誉及晋升等形式的激励。已有研宂大都集屮于对高管薪酬激励、股权激励这些显性激励［1-4］。而对于以晋升激励为主的隐形激励我们也要同样重视。这主要是由于，一方面，高职位的管理者享有更高的薪酬待遇、拥有更大的权力和更多的资源支配权。此外，更高的职位也会为其带来更多的荣誉和心理满足感。实际上，相比于薪酬激励，晋升激励更多关注于管理者的相对业缋，没有薪酬激励较复杂的信息判断。在一定程度上，减少了企业为评估和考核管理者的成本和难度［5］。对于如何评价管理者的

6、业绩存在多种方法，但对于想要获取晋升的管理者而言，一份优秀的业绩报告一定是其晋升的关键。这就可能增加管理者为取得晋升而进行会计操纵的可能性，从而增加企业的审计风险M。基于此，本文检验了是否审计师把晋升激励作为影响重大错报风险和对自身诉讼风险的重要因素，进而影响审计收费。基于中国的特殊背景，国有企业有着其独特的特征，并且在选取样本中占有一定比重，是研究中不可回避的因素。大量研宄发现，不同产权性质的公司治理结构与盈余管理行为相差较大，所产生的经济后果也不尽相同。例如，Li等(2012)发现基于家族企业特殊的产权性质，家族企业的晋升激励效应与非家族企业呈

7、现不同的影响III。此外，2009年国务院六部委联合下发的《关于进一步规范中央企业负责人薪酬管理的知道意见》对国有企业负责人薪酬制度进行改革，2015年1月为使国企负责人薪酬制度更加科学合理，正式颁布实施《中央管理企业负责人薪酬制度改革方案》。这使得国奋企业与非国奋企业薪酬结构和制度方面会存在差异。为此，本文进一步检验了不同产权性质上市公司屮管理者盈余管理行为的晋升动机是否存在差笄。研宂结果表明，非国有控股上市公司管理荠比国有控股上市公司管理者上市公司管理者有着更强晋升动机的盈余管理行为。因此审计师会增加风险溢价，从而提高审计收费。对于上述发现，本

8、文结合有关理论和中国制度背景进行了解释。本文从新的角度去探索影响审计收费的因素，研宄弥补了我国管理者激励研宄主要集屮在薪酬