税收筹划名词解释、简答等部分

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1、1.学术界普遍认为税收筹划应该属于财务管理范畴，税收筹划的目标与财务管理的目标应该一致2税收筹划的预期目标：降低税收实际负担、防范纳税风险、强调最终的整体的财务收益3.本文把税收筹划定义为：“纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为等理财涉税事项进行事先规划和安排，已到达节税、递延纳税风险为目标的一系列谋划活动。”4.税收筹划的深层理解1）税收筹划属于财务管理的范畴，其性质是一种理财活动纳税人为达到降低税收负担的目的而开展的税收筹划活动，属于企业财务管理的重要组成部分，主要体现在选择和安排投资、经营及交易等事项的过程之中。充分

2、利用税法赋予纳税人的权利，运用科学的方法和手段开展经营管理活动，用好国家的税收优惠政策，这也是与政府制定税法的初衷是相互吻合的。1）税收筹划是企业的一种长期行为和事前筹划活动2）税收筹划是一种降低企业经营成本的有效手段3）税收筹划是市场经济发展的必然产物税收筹划的产生有两个基本条件：（1）企业利益的独立性和法定范围内经营管理的自主化；（2）国家和企业之间利益分配关系的规范化与税收秩序的正常化。5）税收筹划是纳税人对税法合理而有效的理解、掌握和运用6）税收筹划的目标并非税收负担最小化税收筹划的目标不仅仅体现在降低企业税负，真正的目标是在纳税约束的市场环境下实现企业税后收益最大化或者股东

3、价值最大化。最优的税收筹划方案并不一定是税负最轻的方案，因为要考虑到相关风险，但是最优的税收筹划方案一定是税后收益最大化或股东价值最大化的方案。7）税收筹划风险与收益并存税收筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性的特点，而国家政策、税收法规在今后很有可能发生变化；另外纯粹考虑税收筹划还可能导致投资扭曲风险。8）税收筹划要考虑实际税负水平影响实际税负水平的主要因素是货币时间价值和通货膨胀货币时间价值：重视提高应收账款的收现速度和有效比重，在不损害企业市场信誉的前提下，尽可能延缓税收支出的时间和速度；通货膨胀：会形成应税收益中的高估不利影响，另外企业延缓纳税能达到抑减税负的效应。9）税收

4、筹划活动要考虑边际税率边际税率，是在一定税基基础上，对每一单位新增加的税基所使用的税率，对税收筹划影响较大的不是平均税率，而是边际税率。10）税收筹划的系统思维税收筹划要有全局观，以整体观念和系统思维来看待不同的税收方案。讲求天时、地利、人和。5.偷税是指负有纳税义务的纳税人，故意违反税法，通过对已发生的应税经济行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段以逃避缴纳税款的行为。具体表现为五种形式：1）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证2）在账簿上多列支出或者不列、少列收入3）经税务机关通知申报而拒不申报纳税4）进行虚假纳税申报5）骗取税款主要有三种表现形式：（1）纳税人先缴纳了税款，然后以假报

5、出口或者其他欺骗手段骗取所缴纳的税款，这种情况下，应当认定为偷税；（2）纳税人未缴纳税款，以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税的，这种情况下认定为骗取出口退税；（3）纳税人先缴纳了税款，然后以假报出口或者其他欺骗手段骗取比所缴纳的税款数额要多的税款，对于骗取的出口退税中与纳税人缴纳数额相等的部分，认定为偷税，超过已缴纳的部分认定为骗税6.避税是纳税人采取利用法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少其他应承担的纳税数额，但这种做法并没有违反法律。避税分类1）灰色避税：是通过改变经济获得的本来面目来达到少缴税款的行为，或者是企业会计核算和纳税处理中所反映的信息不符合经济

6、事实，有虚假的成分。2）中性避税：主要是利用现行税制中的税法漏洞或缺陷，或者是利用税收政策在不同地区、不同时间的差异性，通过对经济活动的周末策划和适当安排，从而将应税行为改为非税行为，将高税负活动变为低税负活动。7.科学运用税收筹划（1）税收制度是税收筹划的基础（2）税收筹划的法律规制a.税收法定包含纳税人税收筹划的权利b.税收法定划定了税收筹划的范围和空间c.税收法定是确认税收筹划合法与否的标准和依据d.税收法定对税收筹划予以保护盒救济（3）税制框架下的税收筹划权a.期待税收筹划的利益b.分析税收筹划的空间c.优化税收筹划的方案d.遵守税收筹划的规则8、税收筹划的基本原则（1）综合

7、性原则不仅要把税收筹划放在整体经营决策中加以考虑，而且要把它放在具体的经济环境中加以考虑：a.要同时兼顾相关各税种；b.全面考察相关年度的盈亏情况、课税情况及未来发展要求；c.应对经济活动参与各方税负情况综合考虑。（2）经济性原则纯经济利益=筹划后的经济利益-筹划前的经济利益（3）守法性原则9.税收筹划的宏观定位（1）税收筹划是在合法地条件下进行的，是在对政府制定的税法进行精细比较后进行的纳税优化选择；（2）它符合政府的政策导向，从宏观经济调节来看，税收是