酒店管理审计 应付账款审计——集团项目投资财务项目审计2020（叶予舜）

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1、酒店管理审计应付账款审计——集团项目投资财务项目审计检查应付帐款、其他应付款、预收帐款、长期应付款是否真实审计目的——重点检查：应付款项期末余额较大的单位和长期挂帐问题，甚至虚构债务的行为；应付帐款主要检查事项：1.根据被审单位实际情况，选择适当方法对应付帐款进行分析性复核：对大额异常项目进行调查；2.对期末应付帐款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因；3.结合存货监盘或盘点抽查检查被审计单位在审计决算日是否有大额料到单未到的经济业务；4.结合其他应付款、预付帐款的明细余额，查明有否双方同时挂帐的项目，或有无不属于应

2、付帐款的其他应付款，如有，应做出记录，必要时作重分类调整。5.检查应付帐款是否存在借方余额；如有，应查明原因必要时作重分类调整。5叶予舜二〇一八年一月二日星期二1.检查应付帐款长期挂帐的原因，做出记录，注意其是否可能发生呆帐收益。2.重点检查：应付关联公司款项的合法性和真实性：了解交易事项目的、价格和条件;检查采购合同等有关文件;3.有些企业为了隐匿销售收入，从而减少税收负担，对已经实现的销售收入，不贷记有关销售收入账户，而在"应付账款"中记录：审计人员可以通过对有关应付账款账户的记录以及有关原始凭证的审核，进行查证。4.

3、有的企业将不属于应付账款范围的开支列入"应付账款"账户，虚列到该账项，然后再做转销或转账处理，从而达到各种不正当日的：审计人员应在审阅应付账款明细账时，注意检查被审计单位有无虚设明细账，将非法支出列入该明细账上；还可以根据该账户有无反常方向余额来判断问题是否存在。在审阅账户发现疑点后，再抽调会计凭证，通过账证核对来查证问题。5.比如，有的会计人员对于规定期内支付的应付账款，先按总价借记"材料采购"，贷记"应付账款"，在付款期内付款时，对享有的现金折扣不予以扣除，按发票原价支付货款，然后从债权人处取得退款支票或现金。查账人员

4、可以审核有关明细账户内记载的采购、付款时间以及有关采购计划和合同，查证企业有无利用应付账款，贪污现金折扣的情况其他应付款主要检查事项：5叶予舜二〇一八年一月二日星期二1.分析有借方余额的项目,查明原因,必要时作重分类调整:检查长期未结的其他应付款,并作妥善处理。2.结合应付帐款、其他未交款明细余额,查明有否双方同时挂帐的项目核算内容是否重复,必要时作重分类调整。3.检查是否存在超标准的职工教育经费和工会经费,必要时进行所纳税所得额的调整。4.检查其他应付款中关联方的余额是否正常,如数额较大或有其他异常现象,应查明原因,追查

5、至原始凭证长期应付款主要检查事项：1.检查长期应付款的内容是否符合本行业会计制度的规定。2.审查各项长期应付款相关的契约，有无抵押情况。对融资租赁固定资产应付款，还应审阅融资租赁合约规定的付款条件是否履行，检查授权批准手续是否齐全，并作适当记录。3.检查各项长期应付款本息的计算是否准确，会计处理是否正确。检查与长期应付款有关的汇兑损益是否按规定进行了会计处理。4.向债权人函证重大的长期应付款,注意一年内到期的长期应付款应列入流动负债。5叶予舜二〇一八年一月二日星期二1.长期应付款业务所依据的合同或协议不合理，或者根本无相关

6、合同或协议，而是虚列该账户.2.账户设置和使用不合理。比如把长期应付款计入"应付账款"账户.3.每期支付款项与合同规定不相符合:审计人员可以通过核对法，查证合同执行情况，然后通过调查询问，以查证问题.4.审计人员应重点关注"长期应付款"的各明细账，审查其金额有无反常或出现借方余额，并进一步核对原始凭证、有关合同，以查证问题。同时，也可以采用函证的方法与对方对账，以查明有无多计或少计负债的问题.预收帐款主要检查事项：1.检查是否存在借方余额,决定是否进行重分类调整。检查是否存在应收、预收两方同时挂帐的项目，必要时做出调整。2

7、.检查预收帐款长期挂帐的原因并做出记录，必要时予以调整。3.对税法规定应予纳税的预收帐款，结合应交税金项目，检查是否及时，足额计缴有关税金。4.违反有关规定进行预收货款业务或收取其他不合理款项，以贪污货款或存入小金库：检查有关合同协议分析其是否合法、合理，有无物资保证，是否给客户造成损失，以及是否利用预收账款调节本期销售收入，将该转入本期销5叶予舜二〇一八年一月二日星期二售收入的一直挂在“预收账款”从而达到降低利润、逃避推迟纳税。5叶予舜二〇一八年一月二日星期二