税收增长与gdp增长关系的探讨

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1、税收增长与GDP增长关系的探讨　　1994年税制改革以来，我国税收稳定快速增长，国家财政实力显著增强。从1994年～XX年GDP和税收对比情况看，税收增长与GDP的增长并不保持同步。大多数年份税收的增长速度超过GDP的增长速度，但也有一些年份税收的增长速度低于GDP的现价增长速度。如1994年～1996年税收增长速度低于GDP的增长速度，2000年～XX年税收的增长速度高于GDP的增长速度。 　　我们认为，GDP增长速度与税收增长速度不存在直接的、量的对应关系，两者不能简单地比较，影响税收的因素是多

2、方面的，应作具体分析。 　　一、GDP的增速与各税种对应税基的增速并不存在直接的、量的对应关系 　　经济增长是税收增长的基础，但影响税收增长的最主要因素是各税种对应税基的增长。由于GDP与各税种的税基增长速度不一致，GDP的增长并非在任何条件下都与税收增长呈正相关关系。具体来讲，以销售额或销售量为税基的税种与GDP一般呈明显的正相关关系，如增值税、营业税、消费税、城建税、资源税。当经济处于上升期时，GDP增长较快，这些税种的税基一般较快增长；当经济处于下行期时，GDP增速减缓，这些税种的税基的增速一

3、般也会减缓。另外，一些税种与GDP有一定的相关关系，但相关度比较小，如企业所得税，其税基是企业的利润，与经济发展的质量密切相关，但其增速与GDP增速的关联度很小；还有一些税种与GDP没有明显的相关关系，如财产税、行为税等税种，与财产的存量和行为发生的数量等密切相关，与GDP没有直接的数量对比关系。 　　当反映主要税种税基的经济指标，企业利润，进出口额，证券交易额等）的增长速度高于GDP增长速度时，税收的增长速度就会高于GDP的增长速度。反之，税收的增长速度就会低于GDP的增长速度。 　　一般而言，在

4、经济恢复增长或快速增长时期，反映税基的经济指标会快于GDP的增长。相应地，税收的增长速度也会高于GDP的增长速度。如1999年～XX年，国家为应对亚洲金融危机而采取的调控措施逐步发挥作用，经济出现恢复性增长且增速逐年加快。这一时期，主要税种税基的增长速度高于GDP的增长速度，从而税收增长速度也高于当期的GDP增长速度。 　　当经济增长放缓时，反映税基的经济指标的增长速度会低于GDP的增长速度，从而使税收的增长速度低于GDP的增长速度。如1994年～1996年，国家为防止经济过热而采取的宏观调控措施的

5、效果逐步显现，经济增速逐步回落。这一时期，主要税种税基的增长速度低于GDP的增长速度，从而税收的增长速度也低于当期的GDP增长速度。 　　从XX年下半年开始，国民经济出现减速运行态势。相应地，税收增长速度开始大幅度回落。10月份，税收开始出现10年来罕见的负增长。XX年及今后一两年，我国经济发展将面临许多挑战。从保持平稳、协调、可持续发展的角度考虑，我们初步判断，与XX年～XX年的经济增长相比，今后一两年，国民经济仍将处于相对低速的运行态势。主要税种的税基，如工业增加值，社会商品零售总额，烟、酒、汽

6、车、成品油等消费品的销售量，金融保险业、房地产业、建筑业等的营业收入、企业利润，进口额和证券交易额等的增速，都会低于同期GDP增速。国家为保增长而采取的减税政策也将直接影响税收增长，从而会使XX年起2年到3年的税收增长和1994年～1996年一样，低于GDP增长。 　　二、GDP的增长结构与税收的来源结构并不直接对应 　　GDP由第一、二、三产业增加值构成，GDP增长速度是第一、二、三产业的平均增长速度，而作为我国税收主体税种的流转税主要来源于第二和第三产业，来源于第一产业的税收比重较小。GDP增长

7、结构和税收来源结构的差异造成了税收的增长与GDP的增长并不直接对应。近年来，随着经济结构的调整和工业化进程的加快，第二、三产业增加值增长一般快于GDP的增长，从而造成税收的增长快于 　　GDP的增长。在工业增长速度下滑时，部分年度第二产业的增速会低于GDP增速，从而造成税收增长低于GDP增长。 　　三、反映经济总量的GDP增长与经济质量的变化并不同步 　　GDP的增长反映的是经济总量和规模的扩大，这种扩大既可以是粗放式低质量型的，也可以是集约式高质量型的。在经济总量维持稳定的情况下，当经济质量和企业

8、效益整体提高时，与经济质量密切相关的所得税收入增速会超过GDP增速。反之，当经济质量和企业效益整体下滑时，所得税收入增长幅度会低于GDP增长幅度，甚至可能会下降。 四、GDP与税收核算方法存在较大差异 　　按照支出法核算的GDP，在对净出口的核算方法上和税收的核算方法存在较大差异。在支出法中计入GDP的是净出口额，出口额在核算GDP时是增项，进口额在核算GDP时是减项。在税收统计中，进口额提供的进口税收对总收入是增项，出口带来的出口退税对总收入却是减项。在经济繁荣时期