科学认识税收增长与GDP增长的关系.doc

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1、科学认识税收增长与GDP增长的关系1=12009年05月12U09:43中国财经报史耀斌税收增长速度是诸多因素共同作用的结果，税收增长和GDP增长并不存在直接的、量的对应关系。在经济发展的不同阶段，税收的增长速度可能高于GDP的增长速度，也可能低于GDP的增长速度。由于人类经济活动的复杂姓、变动姓以及政府宏观政策的灵活姓，税收和GDP增长不同步是必然的，税收和GDP同步增长则是人们的主观臆想。1994年税制改革以来，我国税收收入稳定快速增长，国家财政实力显著增强。从1994年-2007年GDP和税收对比情况看（见附表）,税收

2、增长与GDP的增长并不保持同步。大多数年份税收的增长速度超过GDP的增长速度，但也有一些年份税收的增长速度低于GDP的现价增长速度（以下简称GDP增长速度）。如：1994年-1996年税收增长速度低于GDP的增长速度，而2000年-2007年税收的增长速度则高于GDP的增长速度。我们认为，GDP增长速度和税收增长速度不存在直接的、量的对应关系，两者不能简单地比较，影响税收收入的因素是多方面的，应作具体分析。GDP的增速和各税种对应税基的增速并不存在直接的、量的对应关系经济增长是税收增长的基础，但影响税收收入增长的最主要因素是

3、各税种对应税基的增长。由于GDP与各税种的税基增长速度不一致，GDP的增长并非在任何条件下都与税收增长呈正相关关系。具体来讲，以销售额或销售量为税基的税种与GDP一般呈明显的正相关关系，如增值税、营业税、消费税、城建税、资源税。当经济处于上升期时，GDP增长较快，这些税种的税基一般较快增长；当经济处于下行期时，GDP增速减缓，这些税种的税基的增速一般也会减缓。另夕卜,一些税种与GDP有一定的相关关系,但相关度比较小，如企业所得税,其税基是企业的利润，与经济发展的质量密切相关，但其增速与GDP增速的关联度很小；还有一些税种与G

4、DP没有明显的相关关系，如财产税、行为税等税种，与财产的存量和行为发生的数量等密切相关，与GDP没有直接的数量对比关系。当反映主要税种税基的经济指标（如：工业增加值、社会消费品零售总额，交通运输、金融保险、邮电通讯、建筑业、文化体育业、娱乐业、房地产业等的营业收入，烟、酒、汽车、成品油等大宗消费品的销售量（额），企业利润，进出口额，证券交易额等等）的增长速度高于GDP增长速度时，税收的增长速度就会高于GDP的增长速度，反之，税收的增长速度就会低于GDP的增长速度。一般而言，在经济恢复增长或快速增长时期，反映税基的经济指标会快

5、于GDP的增长，相应地，税收的增长速度也会高于GDP的增长速度,如：1999年-2007年，国家为应对亚洲金融（3.2,0.00,0.00%）危机而采取的调控措施逐步发挥作用，经济出现恢复性增长且增速逐年加快，这一时期，主要税种税基的增长速度高于GDP的增长速度，从而税收增长速度也高于当期的GDP增长速度。当经济增长放缓时，反映税基的经济指标的增长速度会低于GDP的增长速度，从而使税收收入的增长速度低于GDP的增长速度。如1994年-1996年，国家为防止经济过热而采取的宏观调控措施的效果逐步显现，经济增速逐步回落，这一时期

6、，主要税种税基的增长速度低于GDP的增长速度，从而税收的增长速度也低于当期的GDP增长速度（详见附表）。从去年下半年开始，国民经济出现减速运行态势，相应地，税收增长速度开始大幅度回落，10月份，税收开始出现10年来罕见的负增长。2009年及今后一、两年，我国经济发展将面临许多挑战，从保持平稳、协调、可持续发展的角度考虑，我们初步判断，和2005年-2007年的经济增长相比，今后一、两年，国民经济仍将处于相对低速的运行态势。主要税种的税基，如工业增加值、社会商品零售总额、烟、酒、汽车、成品油等消费品的销售量（额）、金融保险、房

7、地产业、建筑业等的营业收入、企业利润、进口额和证券交易额等的增速，都会低于同期GDP增速，国家为保增长而采取的减税政策也将直接影响税收增长，从而会使2009年起2到3年的税收增长和1994年-1996年一样，低于GDP增长。GDP的增长结构与税收的来源结构并不直接对应GDP由一、二、三产业增加值构成，GDP增长速度是一、二、三产业的平均增长速度，而作为我国税收收入主体税种的流转税主要来源于第二和第三产业，来源于第一产业的税收比重较小。GDP增长结构和税收来源结构的差异造成了税收收入的增长与GDP的增长并不直接对应。近年来，随

8、着经济结构的调整和工业化进程的加快，二、三产业增加值增长一般快于GDP的增长，从而造成税收的增长快于GDP的增长。在工业增长速度下滑时，部分年度第二产业的增速会低于GDP增速，从而造成税收增长低于GDP增长。反映经济总量的GDP增长与经济质量的变化并不同步GDP的增长反映的是经济总量和规模