浅析电算化环境下内部审计工作

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1、浅析电算化环境下内部审计工作　　(内蒙古电力公司薛家湾供电局，内蒙古薛家湾010300) 　　摘要：文章通过对会计电算化环境的特点及其对企业内部审计工作影响的阐述和分析，提出了相应的建议，为进一步做好企业内部审计工作、充分发挥其积极作用提供参考。 关键词：会计；电算化；环境；内部审计 　　中图分类号：F232文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)08—0024—01 　　会计电算化极大地影响了企业内部审计工作的环境，面对变化，只有正确应对，才能适用新形势下完成企业内部审计任务的需要。为了进一步做好企业内部审计

2、工作，充分发挥其积极作用，对会计电算化环境及其内部审计问题作一探讨。 1会计电算化环境 　　会计电算化是现代会计理论与现代科学技术，尤其是计算机技术相结合的产物，它改变了财务会计信息的处理和存储方式，会计电算化环境具有以下基本特点： 　　1.1会计信息处理电算化。会计电算化系统是以人和计算机为系统的主体构成的一个紧密结合、协同工作的人机系统。它以计算机及其外部设备为数据处理工具，所有会计数据由计算机集中化、自动化进行处理，计算机及相关系统是完成会计业务处理的物质基础，其正确、可靠和安全的运行是正确提供会计信息的基础。 　　1

3、.2会计数据处理内部控制程序化。在数据处理流程中，除数据的输入和必要的操作控制外，系统在程序的统一调度下由计算机快速自动地完成，各种账目的核对与检验由有形转为无形。一次输入数据，集中存储于一个数据库文件中，根据事先设定的核算方法进行多重处理，多层次输出所需要的各种会计信息，总账、日记账、明细账都出自同一数据源。一旦系统的应用程序中存在差错或舞弊，同一种错误将被一次次重复，可能造成极其严重的后果。 2电算化环境下内部审计工作遇到的问题 　　2.1电算化环境下，无纸化数据和无纸化交易减少了数据的重复输入、重复处理，也使会计处理程序化

4、。业务发生后只要业务人员执行相应的功能，会计人员不再填制凭证就可以直接记录到相应的账户上，系统的内部控制更多地依赖自身的实时控制。于是，数据的可靠性、原有纸制审计证据的减少、内部控制体系的变化成为内部审计必须面对的问题。 　　2.2网络应用和企业全面信息化的实现改变了电算化初期那种单一的、独立的业务处理模式，企业按照高效原则进行业务重组，重构业务处理流程，业务数据、财务数据、业务处理、财务处理集成在一起，使管理审计和财务审计相互融合，无形中扩大了审计范围，提高了审计的难度和对审计人员专业知识的要求。 　　2.3原有手工处理环境下的

5、一些内部控制措施因失去了作用而被取消，有些内部控制措施被程序化后通过软件程序的执行而发挥作用，同时针对信息系统的特点又增加了一些新的内部控制措施。由于内部控制技术不断发展，如何了解，测试、评价信息系统的内部控制情况便成了审计的难题。 　　3电算化环境下内部审计需要做好的几项工作 　　3.1对单位的信息系统实施审计、目前，绝大多数单位在内部审计时是绕过信息系统的。由于集成化系统中原始凭证大量减少、数据之间直接对应关系模糊、业务处理和财务处理高度集成，使得系统中存储数据与输出数据可能不一致。内部审计人员要想了解系统提供的数据的可信赖

6、程度，必须对系统本身进行审计，这是内部审计不可能回避的。 　　3.2关注业务系统与财务系统的数据转换环节。集成化系统中，业务系统与财务系统之间的数据传递可以实时进行，也可以分批完成，极易出现数据不一致，所以系统之间的数据转换应该是审计的重点之一。另外，有些企业的电算化系统采用厂多家软件厂商的产品，业务系统与财务系统之间的数据传递需要借助外存或局域网上不同数据文件之间转换等方式来完成，在这样的转换过程中，必须及时发现转换过程中的错误并及时纠正。 　　3.3加强动态在线审计。电算化系统中，账务处理是实时进行的。若审计时只对静态系统进行

7、审查，不进行有关运行程序、数据文件的联机实时审计，有时就难以发现存在的问题。因此应加强对重要业务的处理、关键的处理程序、业务人员上机操作的记录的动态审计。总之，会计电算化极大地改变了企业内部审计工作的环境，面对变化，只有高度重视，并正确应对，才能保证新形势下企业内部审计职能的充分发挥，才能满足不断发展的企业对内部审计工作的要求。 ［参考文献］ 　　［1］李守明，靳兰春.我国电算化会计与电算化审计的比较分析［J］.财会月刊(会计)，2001，(4)：37-38. 　　［2］罗辅维.对开展计算机审计的认识［J］.中国内部审计，200

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